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行政事业单位内部控制存在问题与对策研究 　　[摘 要]在我国当前社会形势下，行政事业单位内部存在着许多问题，内部控制体系不尽完善，行政事业单位内部工作的许多方面都有待加强。本文分析了我国行政事业单位内部控制体系中存在的一些问题，并针对这些问题提出了一些解决的对策，希望对从事相关工作的朋友有所帮助。 　　[关键词]事业单位内部；控制体系；问题；对策 　　中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）23-0155-01 　　2012年财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），规定从2014年1月1日起施行。内部控制制度是单位管理的重要组成部分，是堵漏洞、强管理的基础。行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的社会形象。 　　一、加强行政事业单位内部控制的必要性 　　（一）有利于提高单位内部管理水平。单位通过执行切实的内部控制可以进行自我约束和管理，有效实现政府职能，同时通过内部控制强化对内部各职能部门进行高效监管和考核，确保单位内部各业务和管理活动的妥善开展。 　　（二）有助于提高单位会计信息质量。内部控制制度的有效实施可以保护单位资产的安全运行、保值增值，保证单位会计信息的完整性和可靠性，避免会计信息失真问题。 　　（三）有利于促进单位廉政风险防范机制建设。内部控制作为行政事业单位廉政建设的有力武器，可以有效防止腐败现象，确保单位各项活动有章可循，促使单位人员廉洁从政，有利于从本质上和制度上治理腐败行为。 　　二、行政事业单位内部控制存在的问题 　　（一）内部控制的意识比较薄弱，特别是缺少“一把手”内在的自觉性。良好的内部控制意识是其重要的因素，以确保内部控制制度的建立和有效实施。“一把手”缺乏了解，不理解建立和完善内部控制制度的重要性和现实意义，抱着一种无所谓的态度；一些单位对内部控制知识的欠缺，甚至单位负责人会简单地认为财政部门预算控制等于内部控制，甚至干脆拒绝建立内部控制制度。 　　（二）财务管理制度不健全。在有效的管理上奠定了坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作依然薄弱，还需要进一步加强。有的单位没有建立独立的内部财务管理制度，管理随意性较大，有的单位缺乏岗位责任明确制度措施，财务人员对未知的职位职责内容的系统，权限不明确，责任不明确，程序不规范，造成会计财务管理失控及混乱。 　　（三）资产管理和控制制度必须加强。一些行政事业单位的财务部门不能真正履行《会计法》赋予的职能职责，通常只会“核算”“付款”当机器人，对业务的收支，特别是对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不参与也不了解。随着《政府采购法》的实施，虽然新购置的固定资产得到有效控制，但在资产的使用上缺乏监督管理，有的资产账上有，账下无实物。行政事业单位债权、债务长期不核对，不清理清收，会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少，加上行政事业单位领导调动频繁，很多成为呆账死账。 　　（四）预算控制缺乏约束力。预算控制是内部控制的关键和重点，部门预算程规范核算严格，是行政事业单位内部控制的重要环节。近年来，行政事业单位虽然实行了部门预算改革，但预算编制仍采用“基数法”进行核定，预算编制不合理、不规范、不科学，有的部门预算甚至只是一种形式，根本不起作用。部门预算执行缺乏硬约束，执行结果不公开、不透明，调整预算、追加预算不按法定程序执行，随意性因素较多。 　　（五）没有固定的财务岗位。一个单位的财务管理岗位非常重要，没有固定的财务管理单位，不配备专职的财务人员，很难监管单位财务。因行政事业单位编制少，人员不够，岗位安排不尽合理，有的单位将财务岗位安排在机关办公室，指定一人代管财务。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞，致使职务重叠或者越权行事，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。 　　三、行政事业单位内部控制的改进措施 　　根据《行政事业单位内部控制规范》，为强化行政事业单位内部控制，提高管理水平，保证单位经济活动执行制度，按规定办事，确保资金安全，资产保值增值，财务核算真实可靠，财务信息公开透明，有效堵塞漏洞预防腐败，提高公共服务的效率和效果，各行政事业单位应当在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则下，建立、健全和实施内部控制制度。 　　（一）提高单位内控意识，强化单位内控管理。行政事业单位内部控制主要在提高单位所有人的意识，形成齐抓共管的良好局面，提高单位“一把手”的内控意识是核心是关键。首先，行政事业单位“一把手”在内部控制的执行过程中认识要到位、带头执行，单位内部的