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纳税筹划理论研究与探讨 　　摘要：企业生产经营的最终目的是实现经济效益最大化，通过纳税筹划，减轻税负，减少纳税成本，可以提高经济效益，从而达到企业的经营目的。本文通过分析实行纳税筹划的必要性及可行性，提出了纳税筹划的原则，具体介绍了纳税筹划的方法。 　　关键词：纳税筹划；可行性；必要性；筹划方法 　　 　　 纳税筹划是指纳税义务人在税法允许的范围内，以节税为目的，依照税法的具体要求和生产经营活动的特点, 通过对企业设立阶段及日常经营期间经营活动进行科学合理的事前筹划和安排，利用税法给予的优惠政策，选择合适的纳税方法，从而减轻税负、降低自己的纳税成本，最终实现企业利润最大化和股东价值最大化的一种经济活动。 　　一、企业实施纳税筹划的必要性分析： 　　（一）纳税筹划是企业减轻税负的需要。 　　目前企业的税费负担过于沉重，税负过重给企业的成本及竞争力带来了较大影响。纳税人要减少税负，通过偷逃税手段会面临税法制裁的风险，最终会得不偿失，因此通过纳税筹划减少税负的途径成为企业的明智之选。 　　（二）纳税筹划是企业提高综合竞争力的需要。 　　在当前竞争日趋激烈的市场中，企业要取得竞争优势，不但要注重提高自己产品和服务质量，而且更要精打细算、节支降耗，努力降低成本费用支出，从而获得价格优势。各种税费作为企业成本费用的一项主要组成部分，对企业的财务目标和企业经营目标的实现，有着重要的影响。为了节约企业成本支出，降低纳税成本，企业纳税筹划则成为必然。 　　（三）纳税筹划是企业提高会计管理水平和经济运行质量的需要。 　　纳税筹划是一种高智商的增值活动，税收筹划不能生搬硬套，也不能囫囵吞枣，否则，用不好税收优惠政策，反而会变为偷税漏税。纳税筹划主要是谋划资金流程，是以会计核算为基础的，为进行纳税筹划，需要提高会计人员综合素质，需要建立健全会计制度、规范财务管理，需要起用高素质高水平的人才，从而促使经营管理活动不断跃上新台阶，不断提高企业的经济运行质量。 　　二、企业实施税收筹划的可行性分析 　　企业实施税收筹划必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在： 　　（一）国家税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件。 　　税收具有调节经济的职能，国家为了利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源在整个国民经济间的有效配置，国家会制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资源有序的流动，优化产业结构。企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的发展，又达到了降低税负的目的。 　　（二）会计实践中大量的职业判断选择的存在为企业进行纳税筹划提供了保障。 　　会计准则、财务通则等会计法规，一方面起到了规范企业会计行为的作用，另一方面也为企业提供了可供选择的不同的会计方法和职业判断空间。对于这些职业判断，企业可充分考虑资金时间价值等有利于增加企业效益的因素，以达到合理合法减税或延缓纳税的目的。 　　 （三）国家的税收法律、法规的缺陷和不足及实施过程的不完备为纳税筹划提供了可能。 　　国家为了保证税收的质量,致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细，然而,税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定, 国家税法仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，并不可能把避税的通道全部堵死，或者制定的法规不能被完全执行，这为企业税收筹划提供了可能。 　　三、企业纳税筹划的原则 　　 企业的纳税筹划要想真正取得成功，除了掌握正确的纳税筹划方法外，还必须切实遵循以下纳税筹划的原则，以规避税收风险。 　　（一）合法性原则。 　　合法性是纳税筹划的最基本的原则。 依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。 因此企业要进行纳税筹划，这就要求纳税筹划人必须在对税法进行充分理解、精准研究的基础上，才能有效地进行税收筹划。 　　（二）前瞻性原则 　　凡事预则立，不预则废。纳税筹划必须着眼于生产经营全过程，注重于事先筹划，如果经济业务已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局，就无法事后补救。 只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前提下降低企业税负。 　　（三）成本效益原则 　　税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其最终目的也是实现企业效益最大化，因此在制定纳税筹划方案时必须考虑成本效益原则，否则如果只是过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，会使纳税人的绝对收