进一步审计程序和控制测试.pptVIP

预期有效 控制测试 风险评估程序 评估重大错报风险时 预期无效 实质性测试 知识点2：控制测试的要求 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。 知识点3：控制测试的性质 有无未经授权接触计算机软件和硬件 仓库门是否锁好，空白支票如何保管 书面证据，复核留下的记号，偏差报告中的标志 自己选取一部分销售发票进行核对 知识点3：控制测试的性质 询问本身不足以测试控制运行的有效性 如果需要大量的重新执行，就要考虑是否有效率 知识点3：控制测试的性质 知识点3：控制测试的性质 考虑特定控制的性质 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 考虑如何对一项自动化的应用控制实施控制测试 知识点3：控制测试的性质 精心设计审计程序 双重目的的实现 检查发票可以证实的认定： 授权 发生 金额 截止 知识点4：精心设计审计程序有助于双重目的的实现 实质性程序的影响 如果实质性程序未发现错报：并不能说明控制有效运行 如果实质性程序发现错报：评价控制有效性时予以考虑 降低对相关控制的信赖程度 调整实质性程序的性质 扩大实质性程序的范围 知识点5：实质性程序的影响 （一）控制测试的时间的含义 （三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 一个基本的原理是，如果测试特定时点的控制，则注册会计师仅能得到该时点控制运行有效性的审计证据； 如果测试某一期间的控制，则注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据。 因此，注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。 知识点6：控制测试的时间安排 如何考虑期中审计证据 （1）获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据。 （2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 注册会计师应当考虑下列因素 ①评估的认定层次重大错报风险的重要程度。 ②在期中测试的特定控制及自期中测试后发生的重大变动。 ③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。⑥控制环境。 知识点6：控制测试的时间安排 以前审计测试过控制 本期是否变化 是否与本期审计相关 知识点7：如何考虑以前审计获取的证据 以前审计测试过控制 是否与本期审计相关 本期是否变化 重新测试 相关 是否属于特别风险 不属于 属于 不相关 发生 未发生 是 否 最近两年是否测试过 是否有复杂的人工控制 不测试 ①内部控制其他要素的有效性。 ②控制特征产生的风险。 二 ③信息技术一般控制的有效性。 ④控制设计及其运行的有效性。 ⑤由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化 导致的风险。 ⑥重大错报的风险和对控制的信赖程度。 注册会计师应当考虑的因素 知识点8：控制测试应考虑的因素 特殊情形 二 知识点9：本审计期间是否测试某项控制的决策 （一）确定控制测试范围时须考虑的因素 （三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响 （1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。 （2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。 （3）控制的预期偏差。 （4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 （5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。 知识点10：确定控制测试范围时须考虑的因素 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 （二）对自动化控制的测试范围的特别考虑 二 确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存 在适当的系统变动控制 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 知识点11：对自动化控制的测试范围的特别考虑 （二）被审计单位的性质 （三）测试两个层次控制时注意的问题 控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。整体层次控制测试通常更加主观（如管理层对胜任能力的重视）。对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制（如检查付款是否得到授权）更难以记录。因此，整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制，原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。 知识点12：测试两个层次控制时注意的问题 延时符 谢谢聆听！ 敬请批评指正 延迟符 * LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO 审计准则1101号-注册会计师总体审计目标和审计工作的基本要求 审计准则1211号-通过了解被审计单