国际税收(第七版)朱青-第6章.pptVIP

12. 调增利润的预提税处理 13. 调整过程中双重征税的避免 6.5.1 我国转让定价税务管理法规的发展情况 1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则 1992年9月《中华人民共和国税收征管法》，《关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发[1992]237号），国税发[1992]242号 1993年《涉外税务检查规程》（国税发[1993]144号） 1996年《关于“反避税信息软件”应用试点工作有关问题的通知》（国税函[1996]60号），《关于涉外税务稽查工作贯彻税务稽查工作规程几个具体问题的通知》（国税函[1996]468号） 1998年《关联企业间业务往来税务管理规程（暂行）》（国税发[1998]59号） 2001-2002年《税收征收管理法》及其实施细则 2003年《关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号） 2004年《关联企业间业务往来预约定价实施规则》（国税发[2004]118号），《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[2004]143号） 2007年《中国人民共和国企业所得税法》及其实施条例 2009年《特别纳税调整实施办法（实行）》（国税发[2009]2号） 2012年《特别纳税调整内部工作规程（试行）》（国税发[2012]13号） 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 6.5.2 我国转让定价税务管理制度的基本内容 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）在汲取发达国家转让定价税务管理先进经验的基础上，结合我国的具体国情，制定了我国转让定价税务管理的基本制度和具体操作规程。 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 1．关联关系的判定 2．关联交易的类型 3．关联企业间业务往来的申报 4. 同期资料 5．调查审计的对象 6．调查审计的内容和程序 7. 调整方法的选用 8. 转让定价审核和评估 9. 转让定价调整的实施 10. 加收利息 11. 跟踪管理 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 6.5.3 我国转让定价税务管理存在的问题 法规不健全 1.我国转让定价税务管理方面的法规过于粗略，有些法规 不好操作。 2.我国转让定价税务管理的法规也缺乏对无形资产和劳务 收费调整的具体标准。 3.目前对违反转让定价法规的纳税人没有处罚的规定。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 管理存在的问题 1.许多地区为了吸引外资，把放松对外商投资企业转让定价的管理作为创造宽松投资环境的一种手段； 2.税务部门缺乏反避税的专业人员； 3.我国与国外税务部门在转让定价调整方面进行的合作还很不够。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 6.6 转让定价调整中特别需要关注的问题 6.6.1 无形资产 6.6.2 关联劳务 6.6.3 成本分摊协议 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 6.6.1 无形资产 无形资产使用权或者所有权的转让是关联交易的主要类型之一，也是转让定价税务管理的难点之一。之所以难，主要在于无形资产使用权或者所有权的转让大都发生在关联企业集团内部，很少发生在两个独立企业之间。 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 （1）无形资产的范围 （2）无形资产的所有权人 （3）无形资产的收益及分配原则 （4）无形资产收益的确定 （5）无形资产特许权使用费的调整 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 （1）无形资产的范围 无形资产是指纳税人在经营活动中拥有或者控制的没有实物形态的非金融资产，并且第三方在可比交易条件下愿意为获得该资产的所有权或者使用权付费，通常包括： 1. 与技术有关的无形资产，如专利、非专利技术、商业秘密等。 2. 与市场有关的无形资产，如商标、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可等。 3. 其他类型。 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 （2）无形资产的所有人 无形资产的所有权人包括法律所有权人和经济所有权人。无形资产法律所有权人是指通过合法登记注册、合同约定等确定的无形资产所有者。无形资产经济所有权人是指对无形资产价值做出实质贡献的经济活动参与者，即在无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广等活动中，实际履行功能、投入资源、承担风险的组织或者个人。 《国际税收》（第七版） 朱青 编著 （3）无形资产的收益及分配原则 无形资产收益包括使用无形资产、转让无形资产使用权或者所有权获得的收益。无形资产收益分配应当与经济活动和价值贡献相匹配，根据各关联方在无形资产开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行