第六讲 经营风险导向审计.pptVIP

第六章 经营风险导向审计;第一节 审计方法的演变;　一、审计方法的演变 ;一、审计方法的演变;（四） “经营风险导向审计” ;;二、经营风险导向审计的基本要求;第二节 经营风险导向审计;二、了解被审计单位及其环境;二、了解被审计单位及其环境;二、了解被审计单位及其环境;二、了解被审计单位及其环境;三、识别和评估重大错报风险 ;2、审计程序： （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报； （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； （3）考虑识别的风险是否重大； （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。;三、识别和评估重大错报风险;4、需要特别考虑的重大错报风险（特别风险） （1）非常规交易：由于金额或性质异常而不经常发生的交易 A、管理层更多地介入会计处理； B、数据收集和处理涉及更多的人工成分； C、复杂的计算或会计处理方法； D、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 （2）判断事项：通常包括作出的会计估计 A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； B、所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。;三、识别和评估重大错报风险;1、内容 （1）针对评估的财务报表层次重大错报风险：确定总体应对措施 （2）针对评估的认定层次重大错报风险：设计和实施进一