上元会计——小税种：城市维护建设税,教育费附加3.docxVIP

专注学习效果的会计教育机构 上元教育旗下品牌 --上元会计 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT1 / NUMPAGES \* Arabic \* MERGEFORMAT1 上元会计——小税种：城市维护建设税，教育费附加 城建税 教育费附加 税率 市区（某市） 7% 教育费附加 3% 县城、镇（某县） 5% 不在城市市区，县城或镇的（某村） 1% 地方教育费附加 2% 开采海洋石油的中外合作油田（某海） 1% 记忆： 油田农村，地方教育费附加，教育费附加，县镇，城市 1%，2%，3%，5%，7% 应纳税额计算 应纳税额 =（实纳增值税 + 实纳消费税）×适用税率 处理 查补随补，罚款不跟，进口不征，出口不退，免抵照交 1. 纳税人违反“二税”有关规定，被查补“二税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款； 补“二税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据 2. 进口不征、出口不退 3. 当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围 税收优惠 1. 城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免 2. 对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也可同时退库 3. 对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还 4. 国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加 征收管理 1. 由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行 2. 流动经营无固定纳税地点的个人的城建税，在经营地按经营地税率缴纳 3. 代扣代缴、代收代缴“二税”的单位，城建税的纳税地点为税款代收地、代扣地 4. 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳 5. 消费税的委托加工方如果是个人的，不实行代收代缴，而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地  烟叶税 纳税义务人 境内收购烟叶的单位 征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶 税率 20%（税率调整权归国务院） 应纳税额的计算 应纳税额 = 收购价款 ×（1+10%）×20% 纳税义务发生时间 收购烟叶的当天 纳税地点 烟叶收购地的地方税务机关申报纳税 纳税期限 纳税义务发生之日起30日内申报纳税 船舶吨税 征税范围 自我国境外港口进入境内港口的船舶 税率 定额税率——分为优惠税率和普通税率 应纳税额 应纳税额 = 船舶净吨位 × 适用的定额税率（元） 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 拖船——1千瓦 = 净吨位0.67吨 税收优惠——免征 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 税收优惠——延期 1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货。 2）军队、武装警察部队征用。 3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税 征收机关 海关 纳税义务发生时间 进入港口当日 纳税期限 自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。 滞纳金 未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 资源税 §纳税人 纳税义务人 扣缴义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准 资源税是境内税，进口不征、出口不退 §税率——略 §征税对象——原矿与精矿 原矿 精矿 铝 铁，铜，铅锌，锡，镍 粘土、砂石，石灰石，磷矿高岭土 石墨，硫铁矿，萤石，硫酸钾等 煤炭 征税对象为原矿的，销售精矿时，要将精矿销售额折算成原矿销售额交税 征税对象为精矿的，销售原矿时，要将原矿销售额折算成精矿销售额交税  § 从价定率征收的计税依据——销售额 包括 不包括 一般情况 全部价款和价外费用 增值税销项税，下同略 价外费用是指销售方向