2011年度汇缴-外资.pptVIP

实务问答 10、 企业因产品质量问题或经营违约发生的赔偿支出，如何税前扣除？ 答：企业因产品质量问题或违反经济合同发生的赔偿支出（除被工商部门认定为制售假冒伪劣产品的违法行为以外），如相关业务根据《发票管理办法》属于发票开具范围的，应凭发票按规定税前扣除；如不属于发票开具范围的，据双方签订的合同、赔付协议、支付凭证等凭据税前扣除。 实务问答 11、 企业发生职工工伤补偿支出如何税前扣除？ 答：企业按照《工伤保险条例》项目和标准支付的各种补偿支出，据双方签订的赔偿协议、事故（工伤）鉴定意见（医疗证明）、医药费、收款收据等凭证税前扣除，但不包括已用工伤保险基金支付的部分。 实务问答 12、企业“开始生产经营之日”如何确定？ 答：“开始生产经营之日”是指企业的各项资产投入使用开始的年度，或者对外经营活动开始的年度。 实务问答 13、固定资产投入使用后12个月内企业仍未取得发票，所得税如何处理？ 答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】第079号），固定资产按税法规定的起点条件开始折旧后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 实务问答 参照《企业会计准则》的有关规定，调整该项固定资产的计税基础，但不需要调整原已计算扣除的折旧额，其以后年度的折旧按调整后的计税基础减已提取折旧后的资产净值计算。如果该固定资产投入使用12个月后企业仍未取得全额发票的，对已税前扣除的折旧额应在12个月期满的当年度全额作纳税调增，以后按合同金额计提的折旧也不得税前扣除。 小结 四方面内容 谢谢! 再见! 若干最新政策 清单申报的范围： 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2、企业各项存货发生的正常损耗； 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 若干最新政策 专项申报的范围 1、除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 2、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 若干最新政策 境内跨区经营汇总纳税企业资产损失的申报 1、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报上一级分支机构或总机构； 2、总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； 3、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。 若干最新政策 坏帐损失——逾期一年以上小额应收款项 单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 若干最新政策 坏帐损失——逾期三年以上的应收款项 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 追偿 三年的掌握 若干最新政策 专项报告出具： 1、企业 2、中介机构 专项报告内容的要求： 应围绕税前扣除的六个原则一一说明 。 若干最新政策 税企责任的变化 税务机关的审批风险→纳税人自主承担申报风险。 后续管理 专项申报：组织专家评审 清单申报：由主管税务机关审核 若干最新政策 《关于企业所得税若干问题的公告》 （总局公告【2011】第34号） 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 若干最新政策 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。 该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。 若干最新政策 “同期同类贷款利率” 是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提