Chapter07 战略预算.pptVIP

一、传统预算管理的缺陷 Jack Welch, CEO of GE, says: The budget is the bane of corporate America. It never should have existed…Making a budget is an exercise in minimalization. You are always getting the lowest out of people, because everyone is negotiating to get the lowest number.” 二、预算、计划与战略之间的关系 一、战略预算编制的特点 二、平衡记分卡预算模型 平衡计分卡体系正是这样一套能够有效推动企业战略执行的系统* 平衡计分卡既解决了全面思考、有效整合的问题，同时突出了远期和近期、各项动因之间的平衡 财务绩效测评显示了公司的战略及其执行是否有助于利润的增加，典型的财务目标涉及赢利、增长和股东价值 这个方面的重点是 核心财务指标。它在概括经营单位采取的行动产生的可衡量性经济結果方面起到了重要作用。 需要衡量的核心领域 销售额 利润 经济增值 净资产回报率 現金流等 平衡计分卡要求经理们把自己为客户服务的声明转化为具体的测评指标，这些指标应能反映真正与客户有关的各种因素 这个方面的重点是 公司期望获得的客户部分和市场部分。 需要衡量的核心领域 市场份额 客户留住率 客户获得率 客户满意度 客户利润率 平衡计分卡测评法的内部流程测量指标应当来自对客户满意度有最大影响的业务流程 这个方面的重点是 为了吸引并留住目标市场的客戶，并满足股东的财务回报率期望，公司必须擅长什么核心经营流程，并符合我们的价值取向。 需要衡量的核心领域 制造方面流程的有效性 新产品销售所占的百分比 新产品投放率 损益平衡时间 激烈的市场竞争要求公司不断改进现有产品和程序，因而公司创新、提高和学习的战略执行能力是与公司价值直接相连的 这个方面的重点是 为了取得竞争成功，股东能够带給公司的核心知识和创新精神 需要衡量的核心领域 公司、团队和个人胜任能力 公司处理变革的能力 团队工作有效性 将战略引入预算 三、以作业为基础的预算 作业基础预算基本模型 案例简介 浦东咖啡店 位于上海 王先生是经理 始于2008年 家族背景 问题：盈利薄弱 分析框架 问题诊断 –财务分析 Operating Cost as % of Total Revenue in Coffee Shops(average) 战略分析 —SWOT 行动方案 Budget for 2010 Assumptions ①Sales prices will increase by 3 percent (in line with competitors) and sales volume will increase by 5 percent, which was the growth achieved in the previous year. ②General inflation is expected to increase discretionary cash expenses by 4 percent. ③Suppliers will extend trade credit by 4 percent. ④The inventory turnover rate will be unchanged. ⑤No investing or additional financing activities will be undertaken. ⑥The cost of sales will increase in accordance with the sales volume by 4%, and as the discretionary cash expenses also be influenced by inflation. ⑦The expenses, except depreciation and rental, are variable cost and discretionary cash expenses. Budget --- Income statement Budget --- Cash flow statement Conclusions from the CVP-analysis The safe margin of Pudong coffee shop is quite low, amount to only 3.42% of Total revenue. The shop would make