Chapter06 全面预算管理.pptVIP

预算的调整 1）预算调整原则 下达的预算，一般不予调整。 预算调整的基本条件： 市场环境、经营条件、政策法规等 发生重大变化： 致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的 2）预算外调整程序 由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度， 提出预算的调整幅度。 财务管理部门对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析， 集中编制企业年度预算调整方案， 提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 3）预算调整事项应当遵循的原则： 不能偏离企业发展战略和年度预算目标； 调整方案应当在经济上能够实现最优化； 调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 预算分析 预算分析的对象由三张表深入到业务层面，通过业务预算分析挖掘业务、流程价值。 预算分析的主体是各业务、流程部门，而不仅是财务部门。 预算分析 1）定期召开预算执行分析会议 预算委员会负责 全面掌握预算的执行情况， 研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施， 纠正预算的执行偏差。 2）开展预算执行分析 由财务部门及各下属单位执行 针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因， 提出相应的解决 措施或建议， 提交董事会或经理办公会研究决定。 各部门需要根据财务部提供的详尽的预算分析数据，对本部门上月的经营情况进行分析，从经营的角度分析预算差异产生的原因，并生出解决方案； 最终，各部门的经营分析报告有专人汇总成为经营分析报告，提交月度经营分析会议进一步商讨确定应对的管理行动方案。 绩效考评原则 　１、可控原则 　　即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则： （1）干什么就管什么 （2）责任可控 （3）目标一致 　 ２、区分不同层级考评原则 （１）公司高层管理者－－做正确的事 　　战略目标的实施、管理状况 （２）中层管理者－－把事做正确 　　工作目标的完成 （３）业务人员－－正确的做事 　　计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。 ３、区分对个人和集体考评原则 ４、区分不同工作性质的考评原则 ５、公平、公开考评原则。 　考评标准、程序等要公开、公平。 如何做好考核 把预算的考核结果与各单位的工资、奖金挂钩，与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核一般一年两次。 半年度考核一般以报表考核为主，发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析，必要时要到公司调研，确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的，要调整计划。 年终考核一般应分以下几个步骤进行： 1. 成立考核机构 2. 下发考核通知 3. 现场考核重点 4. 分析考核 利润中心——收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等 成本中心——成本指标、费用指标、生产率指标等 投资中心——收入指标、成本指标、利润指标、资产报酬率 考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性 考核各责任中心的工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性 针对不同的责任中心确定不同的考核指标： 考评的指标选择。并非所有的预算指标都适合作为考评指标，而应该结合公司董事会对经营层的经营责任考核，反映公司战略和年度目标任务的影响因素； 选择重要的与行为关系密切的指标，按照责、权、利对应的原则，分清责任部门和责任者。按照经济性、可控性、责任重要性、规范性、易于操作性等四个标准，总体上把考评指标分四个档次： 1、主要综合指标 2、重要项目成本指标 3、重要费用指标， 4、其它指标。 考评体系主要包括考评的指标选择 考评的频率。主要是日常考评与年度考评相结合，日常的考评中更突出分析，查找原因，制定对策。年度考评更注重与预算方案对照、奖惩。 对与经济效益关联度密切的指标，因素容易波动的，要不受年度和季度、月度考核限制，可定期与不定期地选点考评：反之，对一些受政策法规限制或技术水平限制的指标，可以按常规考评。按日、月、季、半年、年度考评次数多少，对上述三个层次指标， 考评频率依次分为: 很高、较高、高、一般、不高等五类 考评的频率选择 动态考评方法 完善的公司预算管理制度 预 算 组 织 制 度 预 算 指 标 体 系 预算编制程序与方法体系 预 算 监 控 与调整制度 预 算 报 告 制 度 预 算 考 评 制 度 公司预算管理制度体系框架 建议 　１、对预算要规划 　　２、预算只是手段，而并非最终目的。 　　３