应付债券-施会计财务业务一体化之新会计.PPT

（九）“筹资活动现金流量”各项目具体内容和填列 1.流入量各项目的具体内容分析 （1）吸收投资所收到的现金 A.反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 B.以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 C.由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。 例16：某公司委托××证券公司代理发行普通股4000万股，每股面值1元，按每股12元的价格发行。公司与受托单位约定，按发行收入3％收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。 该公司为发行股票，发生审计费、咨询费等50万元，该费用本年度均已以银行存款支出。 吸收投资所收到的现金 = 46560万元 支付的其他与筹资活动有关的现金 = 50万元 资本公积⊕ 股 本 ⊕ ▲银行存款 A1 A2 4000万 42560万 ▲管理费用 50万 （2）借款收到的现金 反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 ——本项目应根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”等项目分析填列。 例17：企业本年度发行债券，并确认财务费用。 借款收到的现金 = 106.4942万元 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 6.5万元 100万 6.4942万 6.5万 应付债券-面值⊕ 银行存款▲ ▲银行存款 C2 A2 A1 应付利息⊕ ▲财务费用 ⊕应付债券-利息调整 B1 B2 1.1764万 6.5万 5.3236万 B4 例18：企业本年度发行债券，并确认财务费用。 借款收到的现金 = 94万元 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 0 应付债券-应计利息⊕ 应付债券-面值⊕ ▲银行存款 ▲财务费用 ▲应付债券-利息调整 B4 B1 B2 A1 A2 8.3284万 8万 0.3284万 100万 6万 94万 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 如果价值较大的，应单列项目反映。 2.流出量各项目的具体内容分析 （1）偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。 此外，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。 例19：企业本年度应付债券到期，企业确认财务费用并偿还本金及最后一期利息。 偿还债务所支付的现金 = 100万元 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=6.5万元 6.5万 100万 应付债券-面值⊕ 银行存款▲ C2 C1 应付利息⊕ ▲财务费用 ⊕应付债券-利息调整 B1 B2 1.424万 6.5万 5.076万 B4 例20：企业本年度应付债券到期，企业确认财务费用并偿还本金及利息。 偿还债务所支付的现金 = 100万元 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=32万元 100万 2.7357万 8万 10.7357万 32万 100万 应付债券-应计利息⊕ 应付债券-面值⊕ ▲ 银行存款 ▲财务费用 ▲应付债券-利息调整 B4 B1 B2 C1 C2 （3）支付的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如果价值较大的，应单列项目反映。包括： A.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分所支付的现金。 B.融资租赁所支付的现金。 C.减少注册资本所支付的现金。 D.为筹集资金而由企业直接支付的审计费、公证费和咨询费等。 E.企业以分期付款方式购建的固定资产，除首次付款外，以后各期支付的现金。 例21：企业本年度为建造固定资产而取得长期借款。企业确认借款费用并偿还借款利息。 借款取得的现金 = 100万元 支付的其他与筹资活动有关的现金=6万元 长期借款—本金⊕ 银行存款▲ ▲银行存款 ▲在建工程 应付利息 ⊕ A C2 B1 100万 6万 6万 例22：企业本年度回购并注销300万股份。回购价为每股4元。 支付的其他与筹资活动有关的现金=1200万元 ⊕股本 ⊕资本公积 ⊕盈余公积 利润分配-未分配利润⊕