居民消费中的相关税收分析.PPT

霍卓翔、钟燕妮、廖启泽 影响居民消费的税收因素 宏观分析：整体税负水平 宏观分析：整体税负水平 宏观分析：整体税负水平 税收对居民家庭消费的影响 理论分析 税收负担对消费的影响主要表现在两个方面:一是税收负担的轻重会对居民收入在消费和储蓄之间的配置产生影响；二是税收负担会改变不同商品的税后相对价格，税收的收入效应将降低消费者的消费数量，其替代效应将使得消费者对不同商品的购买量发生变化。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以奢侈品为例 我国虽然没有单独的奢侈品税这一税种但针对进口的高档消费品征收的进口商品消费税、增值税和关税的总和却已经远远高出了很多国家或地区的奢侈品税。 以高档化妆品为例：在进口环节要征收30%的消费税，17%的增值税和10%的关税，总税率高达57%。 商家为确保自身利益按税加价。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以奢侈品为例 从消费人群来看，我国的奢侈品消费群体可分为三个层次：富有阶层消费者、中间阶层消费者以及贫困阶层消费者。 富有阶层消费者：奢侈品消费是必需品消费，奢侈品消费是刚性需求，价格的变化对其消费行为作用甚微。 中间阶层消费者：消费人数众多，是奢侈品消费的主要群体。购买奢侈品是为了生活品质，但由于收入有限，价格变化对这个群体有相当影响。 贫困阶层消费者：收入所限很少进行奢侈品消费。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以奢侈品为例 税收的转嫁导致国内奢侈品价格大幅上升。 2012年商务部的调查显示，国内市场上箱包、服装、手表、酒和电子产品五类产品共20种品牌的高档消费品，国内价格远远高于海外价格。国内市场价格高于美国51%，高于法国72%。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以奢侈品为例 消费税的征收没有明显影响居民对奢侈品的需求，我国从2011年起就成为了世界第一奢侈品消费国。 同时，由于国内价格偏高，奢侈品消费外溢。2013年世界奢侈品市场消费总额达到2170亿美元，中国占有1020亿美元，其中内地280亿，海外消费740亿。 国内的高税收并没有抑制奢侈品的需求的增加，国内需求依然旺盛、海外消费增加。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以奢侈品为例 从消费动机来看，主要分为： 象征性消费 赠礼性消费 自我满足型消费 投资型消费 结论及评价 从宏观的数据来看，对奢侈品征收消费税没有能够有效影响居民对于奢侈品的消费。中国居民对于奢侈品的消费额每年不降反增，甚至对于收入最高的阶层还可能促进他们的消费需求。 我国对奢侈品没有具体定义，并且征收的税率也十分单一，在大类下分类较少，不能起到有效的调节作用。征收消费税的最初目的“缩小贫富差距”没有有效实现。以化妆品为例，其已经成为中等收入群体离不开的用品，高额的税率使得这类人群与高收入人群的差距更大。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 2014年1-10月我国成品油表观消费量2.2亿吨，是仅次于美国的第二大石油消费大国，并且我国的石油需求仍在快速上升。石油在国内生产总值中的占比约5%，石油价格的上涨必将引起通货膨胀。这会加重居民负担，影响城镇居民消费预期，直接削弱投资、储蓄的意愿。 燃油税的征收不能抑制总需求。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 燃油税的征收因地而异，大致在30%-50%的区间，对于用油量较大的行业来说负担加重。尤其是对于出租车行业，燃油的消耗是硬性需求，司机的税收负担很大，利润也因此大幅减少。 以50%税率征税，加上每吨277元的汽油消费税，汽油的税收负担率高达55.9%。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 燃油税的征收不利于公平分配 燃油税是取代养路费而产生的税种，应当遵循多用多交少用少交的原则。对于上路车辆用油应当缴税，其他用途不应当征税。 在城镇，80%燃油用于车辆上路，20%用于生产经营。而在农村，80%用于田间作业、灌溉、发电不应缴税，只有20%用于车辆上路。 这个反差表明燃油税改革直接增加了农民的负担，而对于城镇居民的影响不大。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 燃油税的征收不利于公平分配 路况原因：由于城市与乡村道路路况差距较大，同一辆车在农村道路上行驶的燃油消耗更大，农村车辆无形之中要负担更大的燃油税。 汽车质量：农村是二手车销售的主要目的地，而旧车由于零件老化导致耗油量大。这同样导致农村居民燃油税负担较重。 税收对居民家庭消费的影响 具体实例——以燃油税为例 燃油税的征收不利于公平分配 基尼系数若低于0.2表示收入平均；0.2-0.3表示相对平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距大；0.6以上表示收入差距悬殊。