效益观视角的公司财务报告研究——煤炭采掘业财务报告准则设计-research on the companys financial reporting from the perspective of benefit view - design of financial reporting standards for coal mining industry.docx

内f!:摘要 内f!:摘要 效益观视角的公司财务报倚研究一一煤炭采掘业财务报费精则设计 效益观视角的公司财务报倚研究一一煤炭采掘业财务报费精则设计 内窑摘要 煤炭作为我因重要的基础能源和工业原料，属于不可再生的矿产资源，煤炭生产具有 高赢利、高风险、高危险、商污染和高破坏的行业特点，生产程序和生产特点有别于问属 矿产资源的石油天然气行业.目前，国内外关于石油天然气行业会计信息披露已发布了具 体会计准则，但它不适用于煤炭等其他矿产资源;尽管国际上关于矿产资源的勘探与评价 已发布了国际财务报告准则，但它只适用于生产程序的某一阶段;煤炭采掘业会计信息披 露没有自己的行业规范，设计《企业会计准贝 IJ--煤炭采报业生产活动 B 是本文研究的 1重 要目的.一项会计准则的制定离不开它的理论基础，效放观视角下的财务报告理论研究为 煤炭采掘业财务报告准则设计奠定坚实的理论基础，因此，构建效益观视角下的财务报告 理论框架是本文研究的另一目的.本文运用系统法.分析法、比较法、演绎法和归纳法等 进行研究. 全文共分六部分: 第一部分为导论..ì.要包括选题背景及研究目的、国内外研究现状、研究的理论意义 与现实意义、研究范围 研究方法、研究思路与框架结构. 第二部分为效益观阐释.主要包括效益观的提出、效益观理论诠释和效益观对会计信 息披朦的影响. 第三部分为效益观视角财务报告理论框架(上).主要研究煤炭采掘业财务会计客观 环境、效益观视角财务报告目标定位.效益观视角财务报告基本假设和效益观视角财务报 告质t特征. 第四部分为效益观视角财务报告理论框架(下).主要研究效益观视角财务报告基本 内容和效益观视角财务报告表述模式. 第五部分为煤炭采掘业财务报告准则设计.主要研究准则设计背景、准则设计依据及 目的、准则适用拖固和准则基本内容(勘查阶段的会计处理、开发阶段的会计处理、采掘 阶段的会计处理、洗选阶段的会计处理以及会计信息列报与披露). 第六部分为煤炭采掘业财务报告案例分析.主要包括样本选挎和数据来源、资料选取 内容以及财务报告的信息披露形式和信息披露内容分析. 本文创新有四点: 第一点为效益观视角财务报告目标定位.不阔的客观环城决定不同主观目标的形成， 财务报告目标定位经历了自所有权和经营权分离的公司制企业下的受托责任观， 发展到存在比较发达资本市场的上市公司下的决策有用观，再延伸到本文提出的 资本市场不究善和生产过程负外部性较高(效益观视角)的可持续发展企业下的监 管有用观 第二点为效益观视角财务报告基本假设. 在于效益观视角对财务报告基本假设从时间 维皮、绞问维度和条件维度进行分析，并构建一个由营业主体.权利或体、时间分期、可 持续发展、市场价格和政府调控六项假设的财务报告恭本假设体系. 第三点为效益观视角财务报告质量特征.基于效益观视角从利益相关者需求出发，构 建一个由总体质量特征(包括充分性和明晰性)、首要质量特征(可靠性和相关性)、次要 质量特征(可比性)和约束质量将征{效益性和重要性)的反映会计信息质、堂、度的规 定性的财务报告质量标准体系. 第四点为《企业会计准则一一煤炭采掘业生产活动 b 设计.按照煤炭采掘业生产程序 分别对勘查阶段、开发阶段、采掘阶段和洗选阶段的会计处理，以及关于经济利益、社会 责任和资源与环保信息的三维黑报模式进行政策性研究;即财务报告表述模式由主要财务 报告(慕*财务报表和特定财务报表队辅助财务报告(财务报表附表和财务报表附就) 和补充财务报告(非财务报告)三维模式构成，特别是主要财务报告划分出财务报告使用 者的共网需求和主要利益相关者的特定需求的基本财务报表和特定财务报袋. 关键诩z 效直在观财务报告煤炭采掘业会计信息披露准则设计 n 内容摘婴 内容摘婴 效蔬观视角的公司财务报费研究--j理炭采掘:lk财务报告准则设计 效蔬观视角的公司财务报费研究--j理炭采掘:lk财务报告准则设计 Abstract Coal is referredωas the mωtim阴阳nt fund棚ental energy and industrial material ，and belongsωno recycled mineral resource，ωal production has its own industrial characteristiω with the higher pro俑， risk， danger，pollution and dωtroy，produ创onproωdures and production characteristiωare different from oil 伊s industries under the mineral reso旧ce. A