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SS8431951浅淡内部控制在医院现金管理中运用 　　摘 要:为了保证医院现金的安全和完整,必须加强其在医院各流通环节的管理,特别是在网络管理情况下,更要强化其管理和控制。 　　关键词:医院 内部控制 现金管理 　　 　　现金的特点是流动性大,即流动性最强,诱惑力也最大,最容易被人挪用和侵吞。现金是医院业务收支的重要组成部分,同时医院的业务流程较为复杂,环节较多,其收入主要来源于门诊收费室、住院收费室,支出的部门主要在财务出纳。一旦控制和管理不到位,就可能发生差错,严重的给医院造成经济上的损失。因此,必须严格遵守国家关于现金管理的各项规定,并结合实际,加强和健全现金的内部控制制度,确保现金的安全和完整,提高现金使用效率,防止发生不必要的损失和浪费。但是现金的控制并不是发现差错,而是要减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会。 　　一、现金管理在内部控制中的完善 　　(一)加强医院现金管理风险的评估和预测 　　对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及内外部各种风险因素,而须从环境及其风险的分析入手。控制和风险的概念紧密相联,医院应该对内分析自身的优势与劣势,长处与短处,对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存机遇。进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。 　　(二)设立良好的控制活动 　　控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。现金控制活动出现在各个阶层与各种职能部门。一般而言,控制活动包括两个要素:政策和程序。政策规定应该做什么,程序则使政策产生效果,政策是程序的基础。政策可能书面规定,也可能只是一个口头的指令而己,但无论政策是否做成书面,都应该前后一贯地、彻底地加以执行。同时程序也不应该只是机械地被动地予以执行。 　　(三)加强信息流动与沟通 　　一个良好的信息系统有助于提高现金内部控制的效率和效果,信息系统不仅处理医院内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。信息系统不仅是控制环境建设的一个重要方面,同时也是内部控制的一项要素,是内部控制过程的一个部分。 　　(四)加强医院的内部监督 　　医院内部控制是一个过程,这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等,内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。 　　二、规范和完善现金内部控制制度 　　在加强医院财会人员自身素质的培养同时,还要结合医院实际制定并健全现金管理内部控制规章制度,现金管理内部控制制度,其核心就是要求管钱和管账人员:职责分明、相互分离、相互制约、相互监督。根据医院实际情况,能接触大量现金的主要是出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位,医院财务部门应依据内部控制制度加强对上述岗位的监督管理。 　　(一)出纳岗位监督管理 　　出纳人员不得兼管收入费用、债权债务的登记工作,不得兼管稽核和档案保管工作。会计和出纳分开,实行会计管账不管钱,出纳管钱不管帐。 　　出纳人员在办理任何现金收支时,都必须以合法的、经审核后的原始凭证为依据。支付现金后,应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记;收到现金后,应给对方开收据。需要开具支票的,应先在“支票登记簿”上登记日期、支票号、摘要、金额等相关项目,并由支票领取人在其上签字。出纳人员应及时登记现金日记帐和银行存款日记帐。每日业务终了后结清当天帐目,清点库存现金,做到日清月结,保证帐实相符。月末应及时将银行存款对帐单与银行存款日记帐进行核对,对账不符的要及明查明原因,并编制银行存款余额调节表,及时清理未达帐,保证帐实相符。出纳人员每日终了应编制“现金日报表”,并连同原始单据交会计人员填制记帐凭证。会计人员收到出纳人员交来的“现金日报表”及所附原始凭证后,经复核整理后填制记帐凭证。医院每日的现金收入必须当天存入银行。同时应监督出纳人员及时清理未达帐。 　　会计人员应加强对支票、汇票、印章等的监督管理。出纳人员在购入支票、汇票等后,首先应在专用登记簿登记购入日期、本数、每本的起止号等并签字,然后交由有会计审核并签字。月末由会计根据原始凭证在“支票登记簿”上销号。财务专用章应由财务负责人保管,法人印章和银行预留印鉴应由出纳人员保管。 　　随着计算机网络技术的日益发展和成熟,很多医院都开设了快捷、方便的网上银行。通过网络进行转帐。但是通过网络进行转帐与使用支票、汇票等传统转帐方式有很大的不同。出纳人员在转帐时,只根据审核无误的原始凭证,集中定时批量逐笔的在网上登记收款单位的名称、金额、开户行名称、帐号等,直接通过计算机网络和银行将款项转