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COSO模型对软件企业财务内部控制作用 　　摘要：软件企业是指以软件或软件技术为基础进行相关服务的企业，软件企业作为国家高新技术产业的核心，其发展存在一定的风险性，因此企业本身应更应认识到财务内部控制制度的重要性[1]。目前我国软件企业的财务内部控制中存在较多的问题，为企业的发展带来了一定的影响，基于此，本研究主要通过结合美国的coso模型，分析我国软件企业财务内部控制目前的发展现状以及改革措施。 　　关键词：COSO模型；软件企业；财务内部控制 　　软件企业的发展需要企业具有较高的科技水平，同时也离不开财务内部控制的管理，完善的财务内控制度能够帮助企业提高自身的经营水平，实现其经营目标，同时能够有效的降低和避免风险的发生，对于企业的发展来说极为重要[2]。鉴于软件企业财务内部控制工作中可能存在的问题，本研究主要提出改进软件企业财务内部控制的建议，力求提高软件企业在经济发展中的竞争力。 　　一、软件企业财务内部控制风险 　　软件企业财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分之一，主要是企业为保证企业资产的安全、财务活动的合法所制定的政策，能够有效的提高软件企业的经济效益，降低企业经营的风险。软件企业具有高科技含量、科研投入大、创新性强、技术人员多的特点，开发周期较长，前期需要投入较大的财力物力到研发中，因此财务管理、税收等方面存在一定的风险，合理规划企业财务内部控制是企业目前所面临的主要的问题。企业只有从自身愿景和实际情况出发，制定战略发展目标和商业规划目标，并加以严格执行和实施，才能实现企业内部价值最大化。如图1所示。 　　二、coso模型对软件企业财务内部控制的意义 　　COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写，COSO模型是一个理论框架，解释了内部控制的目标、构成等，对企业的内部控制具有积极的引导作用[3]。COSO报告提出内部控制是为了促进企业的工作效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性，以及对法律法规的遵从性。企业发展中各项经营活动都需要通过财务活动进行记录，财务内部控制活动涵盖了企业各个部门，而coso模型则强调需要企业管理者时刻关注企业财务风险情况，加大对于风险的评估，采取一定的风险管理措施，同时需要企业全部员工参与到财务内部控制活动中，及时有效的进行财务信息的沟通与交流，发现风险并解决风险[4]。 　　三、软件企业财务内部控制实施coso模型存在的问题 　　（一）管理阶层缺乏重视 　　软件行业竞争性较强，更新换代块，管理阶层人员一般较为重视自身企业技术的革新以及行业的发展现状，忽略了企业财务内部控制，风险意识较为低下，认为财务工作就是记录账单、管理资金，导致财务管理工作存在较多的问题，对企业的效益甚至运营带来了一定的影响。coso模型则认为内部控制需要贯穿整个企业的发展，管理阶层应形成一定的风险意识，当确定的目标因为某些风险而无法实现时，采取有效的措施来管理和预防风险[5]。 　　（二）财务内部控制制度缺乏 　　目前我国软件企业大多财务内部控制制度都是借鉴行内标杆企业的制度，或是从财务报表审计的角度所制定的，缺乏针对自身行业的特异性和可行性，涉及到的内容不够全面，无法满足财务内部控制的所有需求，同时对于目标的定位也处于较为低下的水平，软件企业要想在激烈的竞争中不断发展，就需要企业不断完善内部控制制度，制定科学、合理、有效的内部控制制度，并完善自身企业的目标定位。 　　（三）财务内部控制执行力差 　　目前我国大部分软件企业对于财务内部控制的认识不够，认为财务内部控制体系只是为了针对财政、审计等部门的检查所设立的，导致了财务内部控制的执行力较为薄弱，重视表面形式，而忽略了内在执行，无法充分发挥财务内部控制制度的作用。coso模型认为，有效的财务内部控制是企业实施内部控制取得成功的基础，充分证明企业实施控制活动得到落实的重要性，充分体现了财务内部控制执行的重要性[6]。 　　（四）员工内部控制意识缺乏 　　作为软件企业来说，具有较强的技术专业性，财务内部控制人员对软件行业缺乏一定的认识和了解，同时对内部控制程度容易产生误判等情况，控制能力低下，会给内部控制制度的设计和实施带来一定的阻碍。同时，作为技术人员来说，更偏重于专业技术，不愿意参与到企业经营管理中来，认为财务内部控制是财务人员的工作范畴，缺乏内部控制风险意识，并且与coso模型所提倡的全员参与财务内部控控制相违背[7]。 　　四、如何运用coso模型改?M软件企业财务内部控制 　　（一）实行风险管理制度 　　软件企业管理阶层应充分认识和识别企业的财务风险，在进行规划、营销等工作时，从自身企业实际出发，分析自身企业所处的经济环境，以及财务活动中存在的各种风险因素和对企业未来发展的影响，并制定适宜