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营改增对中小企业影响及对策探讨 　　摘要：四年多的改革试点，证明了“营改增”对经济结构调整起到巨大的撬动作用。然而，由于一些中小企业对“营改增”认识不够，财务管理缺陷，操作失当等原因，未能从中受益，反而出现诸如企业税负增加等问题。为此，文章基于“营改增”试点的经验，分析“营改增”试点对中小企业的负面影响，并提出应从提高认识，转变观念，加强管理，筹划谋略等方面规避不利影响，顺应经济结构调整的新形势，才能从新政策中获益，并得到发展。 　　关键词：“营改增”；中小企业；影响；对策 　　作为中国现行税制结构中最重要的两个流转税税种，增值税和营业税几乎涉及中国所有的行业、企业，因此，“营业税改征增值税”（营改增）也成为与全国各行各业息息相关的经济改革的重要部分。营业税改增值税是我国经济转型的一个重要标志，是我国税收制度的重大改革，全面推开“营改增”、加快财税体制改革、进一步减轻企业税负，调动各方发展积极性已成为中国经济发展之必然。 　　一、“营改增”试点对企业的影响 　　（一）“营改增”试点无论对税制完善还是产业发展和经济结构调整都起到了积极地促进作用 　　始于上海的“营改增”试点已历经四年，全国纳入试点的纳税人共计509万户，包括交通运输、邮政、电信以及七大现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务及广播影视服务）等行业。这些行业尤其是现代服务业中，大多属于中小企业。从这些企业“营改增”试点的经验中，显而易见的反映出“营改增”为企业减少了重复征税，降低企业成本和税收成本，增加了效益；促进了企业技术更新，经营结构改革和管理模式的升级。同时，“营改增”又撬动了试点行业以及关联行业的结构性改革，促进了社会产业资源结构的重组和进一步细分，以及专业化生产的发展，增加了就业。推动了我国经济结构调整的步伐。 　　（二）“营改增”试点过程中反映出的负面影响 　　财税体制的改革是一个庞大的系统性改革，“营改增”试点是财税改革的重头戏，关注试点过程中出现的负面影响，对于财税改革以至于企业来说，如何推进改革、适应和享受改革红利都具有重大的指导意义。 　　试点的经验告诉我们，参与试点的部分中小企业中，由于行业性质、业务规模、经营特点上的差异，以及经营者对“营改增”认识不足、具体政策理解不透、加之企业本身财务管理不完善，会计处理不得当或操作失误，使企业不但没有获得“营改增”带给红利，反而对企业经营过程、效益实现造成了负面影响。 　　一是，人力成本较高的技术服务咨询型企业，主要通过将知识和技术转化为向下游企业的服务来创造收入，成本单一，销项税额大而进项税额少，“营改增”后企业出现在税负增加现象。 　　二是，生产工艺固定，设备不宜更换；或企业资金不足，融资难，对资产更新有心无力的中小企业，虽然可以享受设备购置、接受加工修理、修配劳务及燃油的进项税额抵扣，但对他们来说，只是期盼，非但无实惠，反而因“营改增”后税率调整，税负增加。 　　三是，由于相当一部分中小企业上游供应链多属于微小企业，规模小，无管理，无法开具增值税发票。 “营改增”后，由于税基未变，但适用税率调高，企业税负则会不降反增。 　　四是，“营改增”试点期间，进项额抵扣链还不完备，参与试点的企业与上游企业的业务往来、采购供应还不能获得完整的进项额发票，造成进项额抵扣不足，应纳税额高启。 　　五是，由于营业税核算相对比较简单，增值税计算相比营业税要复杂很多，收入入账的方法，企业账务处理流程及会计核算也有了很大的变化。营业税改征增值税后，多数中小企业财务管理存在的缺陷突出显现，与增值税征收管理适应性差距甚大，导致企业财务管理，涉税核算达不到要求。这对中小企业财务管理水平的改善及财会人员素质的提高提出更高要求。 　　二、应对“营改增”影响的方案探讨 　　（一）成功经验中得到的启示 　　“营改增”试点过程中很多企业获得了多层次利益。不但税负减少，获利增长；而且借机进行了设备的更新换代，推动了产业资产的重构，形成了主辅产业分立，突出了主营业务经营，实现了组织构架调整，提升了企业管理水平。从这些企业的经验中我们可以获得以下启示。 　　第一，企业经营者对“营改增”抱有正确的认识，寄予成功获利的愿望和信心；敢于面对挑战，把握机遇。 　　第二，企业不是坐等政策优惠，而是有目的组织企划、财务人员认真学习“营改增”相关文件、政策，深入研究“营改增”具体内容、操作细节；从中寻求出减少税负，增加收益办法。 　　第三，应对“营改增”提出的要求和给与的政策，根据企业所属行业、经营特点，发展规划，认真分析，充分利用政策优势，制定出企业“营改增”的系统方案，并付诸实施。 　　这些成功经验的启示，同时也给如何应对负面影响提供了思路。