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营改增政策试点对服务外包企业发展影响 　　【摘要】近年来，全球外包企业和业务不断向中国集聚，使中国攀升为世界第二大离岸外包承接国。我国离岸服务外包产业的快速发展与政府一系列的扶持政策密不可分，其中，税收政策的扶持作用尤为直接和明显。本文从离岸服务外包业务免征增值税政策入手，整理了“营改增”政策概要，分析了“营改增”政策试点对服务外包产业的主要影响，包括在岸服务外包业务成本降低幅度大，试点城市的服务外包企业更容易获得业务以及部分服务外包企业负担加重等，最后针对“营改增”政策试点的提出几点建议，包括服务外包企业应抓住机遇，做好业务安排，降低经营成本，尽快扩大试点政策适用地区以及做好宣传工作等。 　　【关键词】营改增；试点；服务外包；服务外包企业 　　自2006年实施“千百十”工程以来，国务院连续出台促进外包产业发展的政策，中国服务外包产业发展迅速，年均增长率在50%以上。尤其近年来，随着机制体制的不断改善，人力资源素质提高和企业综合服务能力提升，吸引着全球外包企业和业务不断向中国集聚，使中国攀升为世界第二大离岸外包承接国。 　　2012年7月24日，互联网数据中心（IDC）发布报告称，2011年中国承接的离岸软件外包市场规模达到41.23亿美元，同比增长22.8%，预计未来五年将会持续以25.3%的复合增长率快速攀升。我国离岸服务外包产业的快速发展与政府一系列的扶持政策密不可分，其中，税收政策的扶持作用尤为直接和明显。在“营改增”试点工作中，离岸外包企业将继续享受流转税环节的免税待遇，由原先的免征营业税变更为免征增值税。 　　一、离岸服务外包业务免征增值税政策 　　根据财税【2010】64号《财政部、国家税务总局、商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》，自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 　　2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发财税【2011】111号《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，“营改增”试点率先在上海市开展。根据财税【2011】111号，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。 　　2012年7月31日，财政部、国家税务总局下发财税【2012】71号《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，“营改增”试点从上海市进一步扩大至北京市、天津市、江苏省等8个省（直辖市）。根据财税【2012】71号，扩大试点地区将继续适用财税【2011】111号，具体规定为：自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。 　　二、“营改增”政策概要 　　财税系列相关政策遵从了目前增值税的相关规定，即仍然沿用现有规定中增值税进项税额抵扣机制或简易计税方法、纳税义务发生时间确定、纳税人的分类管理以及征管措施等，即现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。主要的变化如下： 　　（一）服务外包主要业务纳入营业税改征增值税的范围 　　界定的部分现代服务业包括：货物和旅客运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。其中，信息技术服务包括：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务，涵盖了服务外包的主要业务内容。 　　（二）纳税义务人及税率 　　规定年应税服务销售额500万元（含）以上为一般纳税人，远高于现行50万元（适用于生产型企业）和80万元（主要适用于贸易型企业）的标准。这就意味着很大一部分服务型企业将被作为小规模纳税人管理，适用3%的增值税征收率。 　　一般纳税人的现代服务业（有形动产租赁服务除外）税率为6%，远低于现行增值税税率，现行增值税税率为17%和13%两档。 　　三、“营改增”政策试点对服务外包产业的主要影响 　　（一）在岸服务外包业务成本降低幅度大 　　各地在岸服务外包业务一般按营业税5%纳税，试点地区的在岸服务外包业务（一般纳税人）可按增值税6%纳税，表面上看还要高。但是，由于增值税可以抵扣，在岸服务外包企业支付境外的费用可以抵扣，进一步分包获得增值税发票也可以抵扣，企业购买水电费、外购汽油、外购固定资产、修理费，外购低值易耗品、办公用品及交通运输费等用于生产的增值税发票都可以作为进项抵扣，所以，经部分企业测算，在岸服务外包业