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上市公司的内控研究 　　【摘　要】　企业的内部控制对于企业自身尤其是上市公司的日常管理以及稳步有序的发展起到了积极作用，愈来愈多的上市公司也正逐步实施内部控制。要想谋求企业的长远稳健的发展，必须积极从上市公司的内部控制着手。本文分析了内部控制的内外环境和风险评估因素，从完善内部控制管理体系，改善企业控制环境、加强内部监督，加强风险防范控制以及全面的风险评估三方面对完善内部控制 　　提出具体的建议。 　　【关键词】　上市公司　内部控制 　　序言 　　内部控制，最早一般定义为是公司内部的一种手段和方法，主要是保护公司的现金以及其他资产，以检查公司的簿计事物的准确程度。但是随着市场经济的迅速发展，人们对于内部控制的认识也不断提高，内部控制也成为确保公司战略目标实现的重要手段，从原先简单的核对，逐步演变为对于公司战略制定和经营活动中可能存在的风险进行管理的相关制度安排。这样，公司内部控制就成为对企业自身的经济活动进行全过程、全方位的控制，从而能够形成一种企业内部自我约束、自我调整的体系。通过这样的内部牵制机制实现企业内部上下牵制，左右制约，相互监督，防弊查错的功能。 　　1.　我国相关上市公司的内部控制情况 　　反映中国所有上市公司内部控制与风险管理能力的“迪博?中国上市公司内部控制指数”2012年9月25日对外发布，在评选2012年中国上市公司内部控制百强企业中，中国石油、中国石化、工商银行名列三甲。该指数是由中国内部控制研究中心内控指数研究所，运用“迪博?中国上市公司内部控制指数”体系来衡量上市公司内部控制水平，每年对所有上市公司的内控水平进行排名。　今年发布的报告显示，2008年以来，中国上市公司逐步重视内部控制，其内部控制评价报告的披露比例总体上也呈现上升趋势，2011年沪深交易所上市公司中，共有1844家上市公司披露了内部控制评价报告，占比78.8%，较2010年上升2个百分点。 　　同时，从上市公司内部控制百强企业前10位：中国石油、中国石化、工商银行、中国建筑、老凤祥、国电电力、TCL集团、万科A、上汽集团、苏宁电器看，其内部控制水平与公司代理成本之间存在负相关关系，与股票收益率之间存在正相关关系，与董事、监事及高管年薪总额之间存在正相关关系，实施了股权激励的上市公司的内部控制水平显著优于没有实施股权激励的上市公司，内部控制好的上市公司给投资者回报也越多。 　　由此可见，内部控制对上市公司的重要程度不仅仅是上市公司内部的事务，也关系到资本市场的投资者的利益，在实现内部控制的正常化、规范化上，上市公司也正在大踏步前进。 　　2.　影响上市公司内部控制的相关因素分析 　　从目前上市公司内部控制的现状进行观察和分析看，上市公司内部控制问题最主要的是控制环境和风险评估这两方面，要想真正解决上市公司内部控制的相关问题，首先应该从分析控制环境和风险评估的因素着手，通过控制环境以及风险评估建立严密有效的内部控制结构以及完善的监管体系，从而确保上市公司内部工作井然有序的进行，进一步促进企业稳步的发展。 　　2.1上市公司控制环境的分析 　　2.1.1上市公司的外部控制环境分析 　　上市公司的公开性决定了影响上市公司的外部环境很多，主要体现在以下几方面： 　　第一，资本市场的发展有待完善。资本市场是上市公司要面对的主要方面，近几年，我国的市场竞争日益激烈，伴随着竞争的加剧形成了内部控制发展的外部动因，而在市场经济迅速发展的今天，市场竞争还不是非常规范，相关的法制法规更待健全，所以仍会出现很多交易不规范，非法牟利的现象发生，导致了上市公司的内部控制很难得到良好的发展。 　　第二，外部的监管力度有待加强。目前我国虽然已经形成了比较完善的外部监督体系，但是效果并不明显。主要原因是各种监督功能交叉，标准各异，所以很难形成一个有效地力度监管，并且监督弱化的问题更是影响了企业内部控制的有效管理。 　　第三，上市公司产权有待明晰。目前，我国的上市公司内部控制体系缺乏明确的受益主体，我们面临着所有者缺位产权不明晰的局面，这也就导致了上市公司没有从根本上形成一个有效地治理结构；与此同时，我们的上市公司更需要一个完整合理的内部控制标准体系。 　　2.1.2上市公司的内部控制环境分析 　　虽然上市公司十分注重内部控制，但是从目前实施的情况看，仍然存在一些问题，主要体现在： 　　第一，上市公司内部组织结构存在不合理性。就目前而言，我国的上市公司大部分是在大股东的控制范围内，这就导致了中小股东无法真正意义上决策公司的经营管理问题，而股东代表大会也实际上成为了大股东的利益代表者，这也就直接导致了内部控制实际上的失效。 　　第二，管理者对于风险估计和风险判断的能力不足。在市场经济迅速发展的今天，经济风险无处不在，但是目前仍有