第四章 节 税收原则.pptVIP

第四节 税收原则;一、西方税收基本原则 西方税收基本原则的理论始于17世纪，随着英国资本主义生产方式的出现，中世纪遗留下来的繁重课税和包税制已不能适应资本主义经济发展的需要，历史上首次提出税收基本原则理论的是英国的威廉·配弟。他认为，税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，并因此提出了赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则。 其后德国官方学派的代表攸士弟发展了威廉·配弟的思想。他指出，赋税的根本问题就是在国家征税时要使人民的负担最少，亦指出“臣民必须纳税”；“税收课征要平等”；“税收要无害国家的繁荣与国民的幸福”等六条规则。;18世纪末到19世纪上半叶，正值资本主义迅速成长时期，社会经济稳定而迅速的发展，资产阶级在经济上普遍要求自由竞争，反对国家干预。这一思潮的集中代表人物是亚当·斯密。 他在《国富论》中系统地阐明了他的限制国家职能，政府充当经济生活的“守夜人”，应尽可能消减政府支出和税收收入等观点。他认为，臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例作出分担，所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税完纳的日期和方法等要给予纳税人最大的便利；所征赋税尽量归入国库。即税收四大原则“平等原则”、“确定原则”、“便利原则”、“最少征费原则”。;现代税收原则 （一） 财政原则 （二） 效率原则 （三） 公平原则 （四） 稳定原则 ;瓦格纳四项九端原则;现代税收原则：综合观点; 一、什么是财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策，设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组织财政收入的过程中实现。从这个意义上看，财政原则应是税制的基本原则。; 效率原则 税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义： 一是经济效率，税收应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小； 二是行政效率，也就是征税过程???身的效率，在税收征收和缴纳过程中耗费成本最小。; 公平原则 在当代经济学家看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。按照经济学界的解释，税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。它可以从两个方面把握： 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的纳税人。税收不应是专断的或有差别的。这称作“横向公平”。 二是经济能力或纳税能力不同的纳税人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的纳税人，这称作“纵向公平”。; 稳定原则 税收稳定原则是从税收的宏观经济影响来考虑税收政策和制度设计、制定时所必须遵循的指导思想，通过这样的原则指导来促进经济的稳定。这是资本主义发展到一定阶段而提出来的一个税收原则。税收稳定经济的作用可以从两个方面看： 一是税收通过自身主动地增加或减少，依照经济周期的波动状态，有意识地对宏观经济不稳定状态进行干预和调节，发挥税收的相机抉择机制的作用； 二是税收在既定的制度下能够自动地随着经济周期的变化，而反向地更大变化，自动地调节宏观经济的运行状态，从而发挥税收的自动稳定器作用。;税收原则的发展;亚当·斯密的税收四原则;瓦格纳四项九端原则;（二）税收中的公平与效率;第二节　税收的公平原则;三、税收原则;第三节 税收效率原则; 自行车该不该征税？;简要分析：自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心”，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。 ;　　3．税收公平与效率的两难选择。　　首先，效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，尽管是公平的，也是没有意义的。其次，公平是效率的必要条件。发展中国家实行“效率型”税制比实行“兼顾型”税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会稳定。;　　二、公平类税收原则与效率类税收原则　　（一）公平类税收原则　　1．受益原则。是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，　　2．能力原则。提供公共物品的成本按各人的实际支付能力分摊，收入高的人多分摊，收入低的人少分摊。;　　（二）效率类税收原则　　1．促进经济发展原则。税收中性，是指在征税过程中不应或尽量减少给纳