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关于企业会计基础工作和内部控制建设的调查分析 　　 摘 要：近年来，随着我国经济的高速发展，企业赖以生存和发展的社会经济环境发生了巨大的变化。企业如何在会计基础工作中嵌入内部控制的基本理念和原则，吸取内部控制基本要素的精髓，进一步规范会计基础工作，已成为会计管理制度改革的当务之急。为此，分析当前我国企业会计基础工作和内部控制建设的执行情况以及存在的问题，从而有利于推动企业会计基础工作和内部控制建设的进一步发展。 　　 关键词：企业;会计基础工作;内部控制建设 　　 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）24-0136-02 　　 会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称，会计基础工作的优劣直接决定了会计信息质量的高低。目前有些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，从而造成账目混乱，会计信息失真。甚至有些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿和会计报表。也有些会计人员违反会计人员职业道德，不认真行使会计监督职权。上述行为都会直接影响到会计信息的质量，而我国会计信息质量不高的主要原因就是各单位对于会计基础工作重视不够、公司治理不够完善以及内部控制失效。为了进一步了解企业会计基础工作和内部控制的现状，进而全方位地研究企业会计基础工作，笔者向衡阳市不同性质和不同行业的企业财会人员发放了有关企业会计基础工作和内部控制建设的调查问卷，旨在了解各单位的会计基础工作和内部控制建设的实际情况，通过汇总分析，探求进一步完善内部控制体系、规范会计基础工作的途径。前后历时2个多月，共发放问卷220份，收回问卷195份，有效问卷共182份。 　　 一、企业在会计基础工作和内部控制方面的现状分析 　　 1.在会计机构和内部控制机构的设置方面。调查结果显示，所有的国有企业、上市公司和外资企业基本上都独立设置了会计机构，设置的会计岗位主要有：会计机构负责人岗位、会计主管岗位、原始凭证审核岗位、稽核岗位、出纳岗位、工资核算岗位、成本费用核算岗位、会计档案管理岗位等。但还有61%的小型民营企业没有设置会计机构，它们一般是委托代理记账或者是聘用兼职会计人员。在企业内部控制机构设置方面，调查中所有的上市公司和外资企业设置了与内部控制相关的机构，82%的大中型国有企业设有与内部控制相关的岗位。例如，有的企业单独设置了内控管理部，有的企业在内部控制建设方面主要接受集团企业内部审计部门的检查。但调查发现，55%的民营企业对内部控制不够重视，也有45%的民营企业设置了内部控制相关的岗位，但实际操作中形同虚设。通过调查分析，还发现会计机构和会计岗位设置完整的企业，它们也比较注重单独设置内部控制机构来加强企业的内部控制。 　　 2.在内部会计管理制度和内部控制制度的建设方面。调查结果显示，所有的上市公司、外资企业和95%的大中型国有企业基本上建立了会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等，但也还有32%的小型国有企业和56%的民营企业没有建立内部会计管理制度。调查发现，在重视内部控制制度建设的大中型国有企业、上市公司和外资企业中的98%都建立了预算编制及执行管理方面制度、资金使用与管理方面制度、不相容职位内部牵制制度、银行账户管理制度、会计核算制度、财务监督检查制度及票据使用管理制度等。通过对企业的实地调查，发现内部控制制度健全的企业，它们的内部会计管理制度也比较完善。而内部控制制度尚未建立或者重视程度不够的企业，它们的内部会计管理制度也比较混乱。 　　 3.在会计信息化建设与内部控制措施的执行方面。调查结果显示，会计信息化在近几年得到加强，95%国企、上市公司、外企都实行不相容职务分离控制及其他监控制度，基本上都实现了会计信息化。并且提出了新要求和控制方向，对会计信息化建设十分有利，改变了以往不重视的认识。并且把信息化、电算化分解细化，更便于操作。 　　 4.在会计监督和内部监督的实施方面。防止会计造假等违规舞弊事件的发生及企业自身发展的需要，会计监督和内部监督制度等建设有了长足发展。如上市公司和外企90%建有内部监督。在这些里有85%企业内控监督制度获有效执行。还有60%企业明确了内部审计权限，由于这些措施、制度很好地得到执行，会计基础工作制度有了很大提高。 　　 5.在会计基础工作质量与内部控制目标的实现方面。笔者对企业内部控制目标的实现情况主要从防止舞弊和错误发生、保证经营效率和效果、保证会计信息可靠性与完整性、遵守相关法律法规、提升道德品行、保证企业战略实施、防范企业风险、维护经营安全、保护资产安全与完整等九个方面进行调查。调