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事业单位货币资金管理的漏洞及对策 　　【摘 要】 货币资金是流动性最强，风险极高的资产。本文阐述了货币资金管理中存在的漏洞，分析了漏洞存在的原因，最后提出加强事业单位货币资金管理的对策建议。 　　【关键词】资金管理；对策；职业道德 　　事业单位的货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和零余额账户用款额度。货币资金是一个单位资产的重要组成部分，它贯穿于整个单位的经济活动中，其高度流动性也就产生相对的高风险性，是整个单位运行的血液。货币资金业务发生时容易被挪用与侵占，频繁的业务量甚至会产生舞弊行为。那么上事业单位财务工作的重点就是加强货币资金管理了，合理运用资金，将它的作用发挥最大能效，是一个单位财务管理的重要内容。 　　一、货币资金管理中存在的漏洞 　　1.现金收支管理方面的漏洞 　　（1）存在公款私用现象 　　公款私用现象主要发生在这样几个环节：①凭证内容虚列，报销金额不真实。有的报销人员把自己私人消费的发票添加到公务报销业务中，而财务人员把关不严，致使现金多报，造成现金流失。②公款私存，赚取利息。单位财务人员利用有经手现金的机会，发挥职务上的便利，使经手的现金不入账，存入个人账户，因长期不结账，致使产生的利息进入自己的口袋。③收款和票据不一致。出纳人员在收到款项时不给付款方开收款收据，使收到的现金进入自已的口袋，造成贪污。 　　（2）大额现金支付存在管理漏洞 　　根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，应当遵守现金使用范围，不属于现金结算范围的款项收付，一律通过银行进行转账结算。但从实际情况来看，现金的大额支出仍然存在。或者为了避免大额支出，就采取化整为零的方法，开多张现金支票。 　　（3）存在坐支现金现象 　　所谓坐支现金，就是把上交到财务的款项，不存入银行，而是直接用来支付费用，如支付各项办公费用，支付水电费，工资等等。这是违反财务规定的。每个单位都有个核定的现金库存限额，一般为三至五天的需要量，如实在边远和交通不便，可以向银行申请，库存现金限额可以放宽，但不得超过十五天的正常需要量。在《现金管理暂行条例》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》中也规定，单位的收取的现金，作为收入，应当存入银行；单位需要支付现金时，应该从银行提取后支付，或从库存现金中支付。不得从本单位的现金收入中直接支付。实际工作当中，部分有收入或者收费的单位未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理，而是直接坐支现金。 　　（4）存在白条抵库现象 　　支付现金时，没有正规收据或发票，而是用白纸写了一张支付现金的欠条或收条，这是在现金管理中是典型的违法行为。根据《现金管理暂行条例实施细则》规定，单位应严禁白条抵库，对库存现金应定期清理。否则会造成库存现金减少，日常支出不够开销，严重的话，会造成公款挪用，应严格杜绝。在实际工作中，白条抵库容易造成单位账面现金余额过大。时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞，造成国有资产的流失。 　　2.银行存款方面存在的漏洞 　　（1）多开户头 　　银行账户过多，易造成资金管理安全问题，有些单位财务人员利用职务之便开设了多个账户，把收进的资金先存入其它账户，等期末结账时再存入单位基本户，将其中的利息归自己所有。 　　（2）存在银行存款不符的问题 　　按照会计制度要求，银行存款余额要定期与银行进行核对，至少每月核对一次，检查发现个别单位年末银行存款不符，至今尚未查明原因。 　　（3）出借票据和账户 　　财务人员私自将转账支票，本票转给其它单位，或者将支票借给他人使用，从中谋取私利。 　　二、货币资金管理中存在漏洞的原因 　　1.内部控制制度不健全及法规滞后 　　《现金暂行管理条例》落后于现实生活的应用，如对库存现金的限额核定过低。现金使用范围太窄，单位内部还存在着不重视现金清查工作，在执行财务制度时不严格，随意性太大。对现金清查的不彻底导致白条的存在；还有本应该用转支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行. 　　2.不相容职务分离不到位，内部牵制职能执行力度弱 　　在平时工作中，没有建立建全货币资金管理岗位责任制，没有合理设置岗位，某些单位由一人全程办理货币资金业务，没有落实不相容岗位相互分离和定期轮岗规定。银行对单的索取工作也是由出纳去拿，银行存款的银行调节表也是由出纳编制，还有些单位出纳除了现金的收付之外，还担任保管会计凭证、会计档案，以及收入、支出的登记。甚至某些单位财务负责人由出纳担任，支付款项所需的财务印章由其一人保管，岗位分离制度混乱无形中给一些不法人员以可乘机会，私吞公款，放贷投资等现象时常发生。 　　3.单位领导滥用职权，授权审批制度不能得到全面实施 　　有的领导滥用权限，使一些不合理的开支全部得到报销，一个