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事业单位如何构建有效的内部控制体系 　　摘 要：构建有效的内部控制体系，是完善事业单位管理机制的重要措施。论文以高中学校为研究对象，在事业单位整体环境的基础上，讨论了事业单位内部控制体系的不足、科学构建有效的事业单位内部控制体系等问题，并着重分析了高中学校有效的财务内部控制体系。 　　关键词：事业单位；内部管理；控制体系 　　一、内部控制体系概述 　　（一）定义。内部控制体系是为了保证政策、方针、制度等在单位内部可以有效实施，保证单位财产安全、物资安全，确保事业单位的各种信息的准确性与真实性，并且要以外部环境为建立体系的基础依据，规范并约束事业单位自身及其员工的行为，且能够对事业单位的财产和资金等资源进行合理分配，充分利用制度和方法，保证事业单位稳定发展的体系。本文所研究的内部控制主要是财务工作的控制体系的构建。[1] 　　（二）主要内容。第一，内部控制体系可以明确事业单位内部各个部门的职责、任务和分工，可以在单位内部进行有效控制，进而成为事业单位职责、任务的运行指南。第二，内部控制体系可以指导事业单位有效地掌控财务状况，清查、盘点单位财务，可以有效地管理事业单位的财务工作，并且可以不定期地检查事业单位的整体财务状况，尤其可预防和纠正财务的错误工作。第三，内部控制体系可使各个部门有机配合，并相互制约，给管理者提供宏观的、长远的眼光进行具体的管理工作，控制体系使各部门既相互配合、相互促进，也相互制约，进而保证事业单位的整体发展。 　　（三）构建原则。首先，构建内部控制体系要遵循全面性原则。因为事业单位是一个由多个部门组成的社会组织，其内部控制体系应该是贯穿于整个管理、行政、经济活动之中的，要对单位的一系列决策、执行、监督等环节进行相应控制、管理的体系，因此，要遵从全面性原则。[2]其次，构建内部控制体系要遵循重要性原则。第三，构建内部控制体系要遵循成本效用原则。内部控制体系的构建是为了促进事业单位发展，因此，要兼顾单位的经济活动成本、效益等，要保障财务工作的可实施性，避免造成浪费资源，因此要充分考虑成本效用原则。第四，构建内部控制体系要遵循制衡性原则。第五，构建内部控制体系要遵循适应性原则。内部控制应符合国家的有关规定和单位的实际情况，并随着事业单位的发展规模、发展水平、发展模式的变化以及单位经济活动的调整和管理要求的提高，及时设立、修改和完善相应的制度、规范。 　　二、事业单位内部控制体系的不足 　　（一）内部控制意识淡薄，忽视内部控制尤其是财务内部控制的作用。在我国的很多高中学校中都存在这样的问题，管理者将更多的注意力集中在学生成绩的提高方面，追求高考成绩名列前茅，对于学校内部的管理和建设重视不够，尤其对财务内部控制的概念模糊，对其重要性认识不足，建立内部控制制度的积极性不高，或建立了也是“印在纸上，挂在墙上”，流于形式，执行不足，只是为应付相关部门的检查，造成无章可循或有章不循的局面，给日后带来无法规避的风险。以人员配备为例，目前，高中学校财务人员呈现年龄大、学历低、转行而来、知识陈旧等特点，分管财务的领导多精通教育教学业务，财务知识匮乏，管理无法精准到位。自事业单位实行部门预算和国库集中支付制度后，对财务人员专业技能的要求更高，部分财务人员已无法跟上改革步伐，新的会计科目使用不合理甚至错误。 　　（二）内部控制制度不健全。若想保证内部控制体系发挥效用，需要高中学校有一套健全的管理制度，使各项工作有章可循，但一些高中学校确实未根据学校规模、管理水平建立健全专门的内部控制组织，设立专门的内部控制制度，认为内部控制仅仅是财务部门的事，或把内控制度等同于会计制度，而涉及资产管理、政府采购、合同管理等方面的制度或无或不规范。 　　（三）缺乏学校内部的部门、人员间的有效沟通和交流。很多学校在发展的过程中注意外部的形象和成绩，但是却忽视了内部建设，这其中就包括学校内部的部门、人员间的有效沟通和交流的缺失，这一平台的缺失影响着学校内部的有效交流和信息传递，使得学校内部的部门间、上下级间、员工间沟通不畅，影响信息的落实，在传达方面影响了及时性和准确性，进而造成了学校内部员工工作效率低下和会计信息失真等问题。 　　（四）缺乏财务内控的监督评价制度。在一些高中学校中，提到考核监督一般都是针对教师和学生制定的，考察教师工作质量、学生的成绩、评定学生的综合素质，上级也有对学校发展、部门工作方面的考核制度，但缺少财务内控方面的监督控制标准、方法及相关规定。 　　三、构建事业单位内部控制体系的措施 　　（一）强化内控意识，尤其要加强内部财务环境建设。一方面，要合理规划和配置学校内部各个部门的工作职能和分工，在财务工作顺利开展的基础上，遵守体系的构建原则，结合学校发展目标、实际情况、部门分工、师生特点等因素，对各个部门的发展