会计信息化环境下内部控制优化思考.docVIP

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会计信息化环境下内部控制优化思考

会计信息化环境下内部控制优化的思考   摘要:随着经济的不断发展和企业信息化程度的不断提升,会计信息化能够大大提高企业财务会计相关工作效率和质量,企业内部控制随之优化和发展是必然趋势,才能使企业不断适应发展的需求。但是随着会计信息化的实施,企业管理中由于传统控制手段和体系的落后、信息化环境中岗位之间缺乏监督和制约、错误和舞弊防范控制难度加大、开放网络增加会计信息泄露风险以及对应用程序和会计信息系统的依赖给内部控制带来了很多的难题。本文对上述问题进行了深入的分析,提出了会计信息化环境下加强企业内部控制的一些措施。   关键词: 企业; 会计信息化; 内部控制   一、会计信息化环境下企业内部控制风险的成因   (一)在会计信息化环境下,传统内部控制手段和体系现无法满足其需求   面对企业业务流程信息化不断提升,会计信息化作为企业管理信息化的重要组成部分也随之不断发展,在新的会计信息化环境下,企业原来在手工会计环境下建立的传统内部控制体系显然不能完全适应信息化企业流程的要求,相应的内部控制手段也无法在信息化环境下发挥作用,从而使得企业传统内部控制体系失去应有的作用。在企业进行信息化发展的过程中,企业面对着新的经营和管理挑战,即将业务和财务在信息化环境下相结合,并在信息系统中重新划分各岗位的职能,从而将传统内部控制体系转化为信息环境下的系统内部控制模式,并建立更加相应的内部控制制度。   (二)信息化环境中各岗位之间缺乏监督和制约,内部控制无法发挥作用   在会计信息化环境下,企业的会计信息处理将原来由多个岗位传统模式转变为由计算机执行的高度集成化和自动化的处理方式,以记账、盖章、签字等传统方式进行的内部控制工作效率和质量将很难与计算机的工作效率同步,否则将导致整个内部控制体系的工作效率较低,因此在企业信息化过程中会将传统的一些内部控制手段固化到信息系统中,如在会计领域集中体现为会计人员由原来的核算型转变为管理型,这种信息化手段的转变使得企业内部各岗位之间的交流逐渐减少,各岗位之间很难形成“看得见摸得着”的监督和牵制的关系,导致原来设计的传统内部控制手段失去效用,从而导致内部控制体系无法发挥作用。   (三)由于对会计信息化应用程序的依赖,导致错误难以被发现   信息化环境下的控制属于程序控制,而信息化内部控制还处于发展阶段,企业还需要人力来执行很多的工作,所以企业内部控制目前正处于程序控制和人工控制同时使用,并共同作用的阶段,而企业的信息化发展使得内部控制不断向程序控制靠近,而程序控制需要应用程序来实现,这样一来,由于相关操作人员长期依赖于应用程序的作用,所以一旦应用程序出现问题,员工很难发现其中的问题,从而导致问题一次又一次的出现,再加上,企业的很多部门的信息都储存在同一计算机系统中并供以部门之间相互使用,所以只要出现了一个很小的问题,必定使得与该数据相关的工作都出现错误,从而使得这个问题由一个小问题变成了很大的问题,给企业造成很不利的影响。   (四)人为舞弊情况通过系统实现,防范舞弊的难度不断上升   在会计信息化环境下,企业内部控制取消了结账、记账、审核、出纳、签字等功能并通过计算机系统来实现,同时系统赋予相关工作人员的权限,可以使得系统使用者利用自己的权力进行系统舞弊,即在他人不知情的情况下伪造会计凭证和账簿或将记账或结账后的信息随意的进行修改,制造出虚假的会计信息,并且由于过程是系统处理,事中发现的可能性会降低,事后给企业带来巨大的损失,再加上大多数企业都使用的是口令式的授权控制,每个口令在计算机系统上都有相关的信息记录,如果这些口令被他人盗用或出现其他更糟的情况,企业将遭受难以预估的损失。   (五)由于对会计信息系统的依赖,导致信息系统风险不断加大   信息系统尤其本身特有的系统风险,企业会计信息系统一般由软件用户端和后台数据库来进行控制和管理,一些软件设计在进行会计信息系统设计时没有结合企业的实际情况,对企业的会计信息管理的设计要求进行深入研究,从而导致所设计出来的会计信息系统不适应企业的业务情况,无法达到监督的作用。会计信息化系统需要将企业的会计信息储存在计算机网络系统中,而这样一来企业的会计信息管理模式将由封闭式转向开放式,而开放的计算机网络系统存在和被病毒入侵、黑客盗侵、恶意访问者等问题,从而使得企业的会计信息被盗取、利用,使得会计信息的完整性、真实性、可靠性很难得以保障,给企业造成巨大的危害,随着各种云平台的不断发展,企业以前所采用的以本地计算机为中心防护的安全系统已无法防护开放式网络下的会计信息安全,使得企业会计信息的安全性面临极大的挑战,而会计信息安全是企业内部控制的重要方面。   二、会计信息化环境下内部控制优化措施   (一)通过对不同角色的授权对人员岗位进行规范化

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