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企业内控制度失效的成因与对策 　　摘 要：企业内控制度的目的，是为了保证企业信息的可靠性，资产的安全完整和对法律法规的遵循。内控制度的有效与否，直接关系企业的生存发展，对于企业在经营活动中自我调节和自我约束，优化资源配置与提升运营效率，实现健康可持续发展，保护投资者的合法权益，保证资本市场的健康有序运行有着重要的意义。 　　关键词：企业内控制度；成因；对策 　　中图分类号：F276.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）24-0010-03 　　我国的企业内控制度由于历史和文化的原因，存在内控目标定位有偏差、制度体系不完善、内控机制不健全、内控人员缺少专业训炼、管理者规则意识风险意识淡漠、内控执行力不强等现象。企业内控制度在运行中主要表现为：强调外部环境的理顺，忽视内部各环节的牵制；强调经营环节的监控，忽视企业整体的协调；强调内控制度学习，忽视内控人员素质提高；强调货币、实物的控制，忽视企业文化建设等。这些现象的长期蔓延，形成企业重视了经营管理过程监控，弱化了内控制度执行，导致企业内控制度失效，资源配置和运营效率降低，企业竞争力下降。 　　一、企业内控制度失效的成因 　　造成企业内控制度失效的原因主要有制度因素，人的因素和环境因素三个方面。 　　（一）制度因素 　　内控制度是企业的生命，当前企业内控制度存在的主要问题有： 　　1.标准不统一，制度不规范。企业的内控制度标准不统一。尽管财政部已颁布了多项内部控制规范，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内控制度框架，也缺乏可操作性的内部控制指南。在实际工作中，许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。企业内控制度在实际操作中松紧不一，宽严失范，企业之间、系统之间、部门之间各自为政，导致企业信息在传递中难以准确比较和评价。 　　2.制度陈旧，缺少创新。随着互联网、特别是移动互联网的发展，企业的内控制度已经不能适应经济发展需要。比如，互联网缩短了企业经营空间和时间距离，员工的工作方式网络和视窗化，促使企业的管理模式由传统的岗位管理向人性化转变；互联网经济使企业组织层级缩减，企业组织模式由金字塔式转向扁平化，原有的组织结构已经不能适应企业的发展；移动互联网的发展扩展了企业的资源要素构成，客户的时间和注意力成为企业重要的稀缺资源，企业的营销模式相应也由产品、渠道向用户体验转变，企业部门和员工的业绩评价标准等发生了深刻改变。所有这些运营模式的变化，对企业带来了极大的挑战，而许多企业内控制度没有做出相应调整或者创新，导致其作用难以发挥。 　　3.定位不明确，体系不完善。企业内控制度建设涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。企业在内控制度设计时，既想考虑到管理的需要，又想照顾到政府的政策法规，还想考虑到效率的提高和客户的便捷，最终由于企业内控制度目标太多，导致企业内控制度都想覆盖，但又不能兼顾，不能很好地发挥作用。同时，内控制度的体系缺少系统性、整体性，表现在部门利益考虑的多，全局考虑的少；管流程的多，管责任的少；制衡的多，协调的少，造成企业内控制度之间不能达到有效制约和均衡。 　　（二）人的因素 　　人是企业中最重要的因素，是企业发展的核心和灵魂。人的因素引起企业内控制度失灵，主要表现在以下几个方面： 　　1.决策者认识不足。企业决策者在企业内控制度的制定、执行和完善中起着重要作用。企业决策者最关心的是企业的运营结果、盈利能力及股利分配政策等业绩考核指标。企业内控制度不?H不能产生直接的经济效益，在监督工作中还要支出一定的人力资源和时间成本，导致了决策者对内控制度认识不足，重视不够。同时，在现代公司制度中，普遍存在高管兼职以及内部人控制现象，而决策者由于所处的地位，没有人愿意制定束缚自己手脚的控制制度，从而导致决策者对内部控制的重要性缺乏认知力，削弱了内控制度的作用。 　　2.监督者缺少激励。内控人员在监督过程中，权责不对等，缺少激励机制，直接影响了监督效果。一方面，企业从成本效益考虑，内控人员多为一身兼任数职，在追求效率的工作环境中，没有时间参加内控监管专业培训，内控制度监管的专业知识不能及时补充更新；另一方面，监督工作缺少激励机制，监督效果不与收入直接挂钩。这样的制度安排，削弱了内控制度的制衡和控制作用。内部监督机制不健全、缺乏有效的内部评价机制、管理控制的弱化等，导致内控制度失真失灵。 　　3.执行者有潜规则。企业内控制度在执行中，受到各种因素的左右和干扰。企业内部在运行中，围绕提高效率和创造更多利润，通常会自然形成约定俗成的做法和流程。 　　（三）环境因素 　　影响内控制度的环境因素主要包括外部环境和内部环境。 　　1.外部环境。企业外部环境主要指影响企业经营活动的各种外部因素，包括政治、经济