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企业内部牵制制度的设计研究 　　摘要：内部牵制是指企业进行账目间的相互核对工作并实施企业内部岗位分离制度，以确保企业账目的完整性和准确性。企业实施内部牵制控制制度，对实现各职能部门与企业员工的牵制、制约具有重要的推动作用，能够强化企业内部的相互监督工作，能大大减少企业内部由于管理漏洞产生的违法违纪问题，净化了企业的内部管理环境。本文对企业实施内部牵制制度的主要方式以及促进企业内部牵制制度设计实施的有效途径等问题作了详细的分析和系统的阐述。 　　关键词：企业内部牵制；制度设计；作用；方式 　　中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）004-0000-01 　　内部牵制是企业会计控制制度的重要组成部分，企业内部的牵制制度一般包括三方面的内容：第一方面是职能机构的分离、钱账与物账的分离原则；第二方面是相关领导和部门对执行岗位进行定期检查；第三方面是明确企业内部出纳、会计等岗位员工的具体工作职责，并根据企业的实际情况对其进行限制性规定。通过采取这种措施能够在企业内部形成有效的监督管理体系，能够让企业在现今的经济背景下得到进一步的发展[1]。 　　一、企业实施内部牵制制度的主要方式 　　（一）体制牵制 　　首先是机构的设置：一般的，企业内部按生产经营以及工作的特点分，主要分为采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、仓储保管部门等；其次是按机构设置区分管理的对象，明确划分管理的范围和权限，明确岗位的分工和职责，通过各部门间的相互制约和监督构成企业的整体。在工作中，一般遵循管物不管钱、出纳不兼职会计、开发票不兼职发货等原则，现阶段，我国的企业一般采用相互制约的管理制度，财务部门和各职能部门进行相互制约、相互监督的牵制。 　　（二）责任牵制 　　责任牵制主要是通过财务部门的财务记录来反映企业员工及各职能部门在市场经济活动中应该承担的主要责任。责任牵制是企业内部牵制制度的核心，倘若企业内部缺少了责任牵制，就会使得整个内部牵制系统成为一盘散沙。比如，若采购人员不能确定采购的数量、规格，仓库部门不能对采购任务进行受理。责任牵制就是将各种凭证提供给企业个人及企业各职能部门进行留存、核对和使用[2]。 　　（三）实物牵制 　　实物牵制是指对一些实物工具由两人或以上进行保管，做到彼此的牵制。例如为避免个别员工的徇私舞弊问题，企业一般会将保险箱的钥匙分为几份，只有人和钥匙同时在场的情况下，才能将保险箱打开。 　　（四）机械牵制 　　机械牵制是一种事前控制的方法，企业所进行的业务都须按照企业事先规定的流程进行办理，这种牵制方式是在实行不相容职务分离的原则上展开的。 　　二、促进企业内部牵制制度设计实施的有效途径 　　（一）规范内部牵制制度的组织机制 　　在进行内部牵制制度的设计时，应履行专人专职管理不相容职务或是同部门人员共同参与管理的原则，以防止工作中徇私舞弊问题的发生，这样的职务主要包括企业内部的出纳和会计、出纳和保管员、以及采购人员与报关员等。因此，企业管理人员在落实组织职务时，应妥善安排不相容职务，充分明确各职务之间的责任权限，工作中不能越权管理，企业的财务工作及与财务有关的工作要尽量做到专人专职，各部门之间进行相互监督、相互制约，以减少企业内部营私问题的产生。在进行规范内部牵制制度时，应特别注意企业内部的出纳和会计，这两个职务是明显的不相容职务，应进行职务的专人专管，绝不能由同一人担任。通过规范企业内部的牵制制度，能够大大降低企业财务问题产生的几率，从很大程度上减少企业的财产损失[3]。 　　（二）完善内部牵制制度的流程 　　企业内部牵制主要是通过增设被牵制主体之间的平衡点和强制点来实现的。通过这种相互牵制、相互制约，能够有效提高牵制的效果和牵制的质量，这也是企业内部牵制制度能够顺利展开的前提。就目前来看，我国企业一般以货币的形式来进行企业相关业务的往来，这就显示出对企业内部财务部门进行牵制的重要性。在实际的经济活动中，对票据、账单等必须要按照规范的流程进行严格的管理，对企业的经济活动进行公开，增强其透明度。通过企业内部各部门之间协作，能够明确各职能部门之间的职责，减少或避免管理的风险隐患。此外，应不断完善企业各部门之间的平衡点和核对点，规范分散的业务流程，逐步规范企业内部牵制制度的流程[4]。 　　（三）明确被牵制内容和被牵制主体 　　企业的被牵制内容主要包括企业从事每一项经济业务中涉及到的内容，主要包括原材料的采购、发票收据、企业产品的生产以及销售、整个会计账目、扩大生产的投资等，这些均属于被牵制的内容。企业的被牵制主体主要是所有与企业有经济往来的参与者。现阶段，我国企业的生产、销售、供应以及财务管理一般是全程服务，所涉及到的企业部门之间相互监督、相互制约，形