基于风险导向内部审计下内部审计人员的职业胜任能力分析.docVIP

基于风险导向内部审计下内部审计人员的职业胜任能力分析 　　摘要：企业内部审计已经进入风险导向内部审计阶段，要求内部审计人员的素质也应不断提高。本文在首先分析现有企业内部审计人员职业胜任能力现状，然后在此基础上提出在提高内部审计人员的职业胜任能力的措施和建议，期望能够引起企业的重视。 　　关键词：风险导向内部审计 现状 职业胜任能力 　　随着全球一体化的加速信息技术的发展，国际竞争异常激烈，企业面临的内外部环境都发生了巨大变化，这给企业带来了巨大的发展空间和发展机遇，也使企业的各种风险不断增加。在这种环境下，企业内部审计的核心转向了企业价值增值和整体目标的实现。作为企业监督和管理的重要手段的内部审计也随之进入了治理型内部审计---风险导向审计阶段。也就是企业内部审计要以风险管理为核心，及时有效的对企业面对的风险进行评估分析，据此结果确定企业的审计范围和重点，协助企业对风险进行管理，从而实现企业价值增值的目标。 　　与此同时，风险导向内部审计对内部审计人员的职业胜任能力提出了更高的要求。但我国企业风险导向内部审计的实施还存在不少的问题，其中最主要的一点就是内部审计人员的职业胜任能力不足，主要表现在以下方面： 　　一、目前我国企业内部审计人员的专业构成不太合理 　　在西方国家，很多专家都认为内部审计人员专业来源的最佳构成是：工程技术人员、经济管理人员、其余专业各占三分之一的。但是由于我国从20世纪80年代才开始内部审计工作，起步较晚，内审人员又更多由原来的财务会计人员转岗而来，很少有其他专业背景的人员。不少企业领导认为内部审计仍然将内部审计工作的职能定位为业务导向性内部审计，也就是对财务工作和内部控制制度的“查错防弊”，所以他们在选择内部审计人员时总是习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成现有内部审计人员知识结构单一，缺乏系统化的知识体系和技能。尤其是风险管理和信息技术知识极为欠缺。 　　二、内部审计人员缺乏系统、全面的风险导向审计意识 　　在风险导向内部审计模式下，要求内部审计人员具备系统、全面的风险意识，同时也应对企业面临的各种风险具备敏感意识，只有这样，内部审计人员才能积极应对风险，起到其监督、协助的作用。但是我国现在的内部审计属于“监督导向”型的“检查系统”，内部审计人员仍然定位在 “经济警察”，侧重于对企业财务收支的合规性与合法性审计，现有的内部审计人员缺乏全面、系统的风险导向审计意识。 　　三、内部审计方法相对落后、风险管理体系不完善 　　目前，我国企业的内部审计方法和风险管理方法相对落后。表现在：第一，现有企业的内部审计更多的都是事后审计，侧重对业务审计和财务审计。很少在事前和事中进行监督和协助。第二，企业的内部审计更多都是人工审计，虽然有些企业采用了计算机辅助审计和联网审计，但是计算机审计技术和方法没有得到广泛的应用和推广，影响了审计效率。第三，企业的风险管理技术和方法相对落后，更多的内部审计人员没有利用风险分析技术和方法对企业面临的风险进行分析，既是分析，也更多的是定性分析，没有做到准确的定量分析，不能给管理层的决策提供有效的数据支持。 　　四、内部审计人员的综合素质较低 　　由于现有内部审计人员的专业背景主要是来自会计专业的局限性，很多内部审计人员缺少多元化的知识体系，不了解企业的具体业务流程，审计过多的关注在会计的监督上，而没有将风险管理放在首位。内部审计人员缺乏服务意识，总是站在经济警察的位置上对企业业务进行监督，而不是没有站在管理者的角度考虑问题，缺乏有效的沟通技能，使内部审计报告不受重视。很多内部审计人员缺少 IT 技术知识和信息技术的应用，不能运用信息技术对企业面临的风险进行分析和管理。这些因素的限制使内部审计人员不能很好地适应风险导向内部审计工作。 　　为了更好的实行风险导向内部审计，企业应不断提升内部审计人员的职业胜任能力，我认为应包括以下几个方面： 　　（一）研究建立内部审计人员的职业胜任能力框架 　　我国学者对于内部审计人员的职业胜任能力的研究文献不多，比较好的有陈佳俊和贺颖奇（2009）提出内部审计人员专业胜任能力框架应由职业道德、执业技能体系和职业知识体系构成。其中，职业道德包括价值观、职业操守和职业进取三部分。张娟和张庆龙（2010）提出了内部审计人员专业胜任能力模型，提出企业应构建包括动机、职业道德、技能和知识重要性递减等四要素组成的内部审计人员专业胜任能力的金字塔结构。但是，相对于IIA以及澳大利亚、比利时等发达国家内部审计协会的内部审计人员胜任能力框架，我国关于内部审计人员职业胜任能力的规定比较粗糙，对内部审计人员的职业胜任能力要求不高，而且实用性较差，缺乏前瞻性。也没有针对不同岗位的内部审计人员进行具体的规定。我认为，要提高内部审计人员的职业胜任能力，