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促进小微企业发展的税收政策分析 　　摘要：小微企业在我国市场经济发展中有着重要的地位，是活跃市场的重要力量，也是解决就业的重要途径，是解决民生问题的方式。但由于小微企业自身的原因，面临着税负过重和融资困难的问题，其发展急需政策支持，而目前我国的尚未形成较为完备的针对小微企业的税收优惠政策。小微企业需要从分利用税收政策减轻企业负担，同时政府要完善小微企业发展支持政策，助推小微企业发展。 　　关键词：小微企业；税收政策；发展瓶颈 　　引言 　　本文中的小微企业是指小型微利企业，即所得税法上的满足以下条件的企业：一是资产总额，工业企业不超过3000万元资产，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标。年度应纳税所得额不超过30万元。 　　1.小微企业的定义 　　1.1小型企业的划分标准 　　在工业领域，职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1.5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1.5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。 　　1.2微型企业的划分标准 　　按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。 　　2.现行税收政策存在的不足 　　虽然我国目前出台了一些小微企业税收优惠政策，但是这些政策缺乏系统性，立法层级较低，税收优惠的导向不够明确。一方面税收优惠条款政策没有真正形成完整体系，缺乏明确的思路和系统性；另一方面税收优惠方式过于粗放，没有深入企业急需的融资和技术创新的方面；此外，税收优惠力度还需要加大，实际效果较差，新成立的小微企业基本没有享受优惠。 　　2.1增值税方面 　　按照目前规定，企业增值税是按照每月申报，对于融资困难、资金不充足的小微企业而言，每月申报缴税的资金压力是很大的。现行增值税一般纳税人税率为17%，远高于发展中国家的11%的平均税率水平。小规模纳税人虽然按照4%和6%的征收率，但是却没有进项扣减额，征收率还有下调的空间。我国增值税税制减免项目偏少，过分坚守单一税率，对于小微企业的优惠扶持效果不明显，远远落后于近年的很多发展中国家做的税制改革。 　　2.2营业税方面 　　我国的小微企业大多是劳动密集型，利润空间非常有限，而营业税按照全部营业额计征，不论企业是否盈利都需要课征，无法抵扣，严重影响企业利润。对于小微企业的融资难题，目前的营业税没能采取更加积极的政策以缓解和支持。 　　2.3企业所得税方面 　　税法上小微企业的认定条件过于苛刻，税收优惠幅度不够，导致税收优惠政策覆盖面偏小。我国的所得税优惠政策主要采取直接减免纳税额和税率降低的方式。企业享受所得税优惠的前提条件是企业能够获得收入并形成利润，而小微企业的会计利润偏低，甚至很多企业还处于亏损无盈利状态，所得税优惠效果不明显。 　　3.促进小微企发展的税收政策建议 　　针对我国小微企业税收政策方面存在的不足，结合小微企业本身的特点和发展需要，需要制定完善小微企业税收原则和体系，落实具体优惠政策，以助推小微企业发展。 　　3.1完善增值税政策 　　增值税是以企业增值额对课征对象的税种，征税范围广泛，对小微企业利润影响较大。首先应给适当降低小微企业增值税征收率，提高增值税的起征点，把销售货物企业增值税起征点上调到每月5万左右，而且可以参照个税的免征额，把增值税的起征点改为免征额。其次，取消或降低增值税一般纳税人认定条件，以一般纳税人作为普遍情形，小规模纳税人作为特例，只要是拥有固定的生产和经营场所，会计核算制度健全，能够提供准确的税务资料，即可申请认定为一般纳税人，进入增值税抵扣线条。 　　3.2调整或取消营业税 　　针对个人独资企业或者自然人合伙企业这样的会计核算不健全的小