公司治理下内部审计存在问题及对策.docVIP

公司治理下内部审计存在问题及对策 　　摘要：企业自身的内部审计对企业有着制约、保护和推动作用，是独立评价体系的体现，对企业所有经济活动有审核和评定的权利。目前企业内部的审计工作明显存在许多欠缺，对内部审计的作用缺乏该有的重视，限制了内审工作的开展。本文着重探讨了企业管理中内部审计存在的问题，并提出了相关的解决问题的对策。首先采用多种方法对公司治理环境下内部审计所存在的问题进行了分析研究，然后根据国内现有公司整治和管理内部审计的特殊性，分析并提出了一系列公司治理内部审计的方法和对策。 　　关键词：公司治理 内部审计 企业管理 　　随着市场经济的快速发展和进步，内部审计工作在公司管理所占比例明显，分量越来越重，因此，对内部审计职能的设置和实践尤为重要，对公司治理有非常重要影响。企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，其目标是对企业运行的实际情况进行督促和评定，并对企业内部一切经济活动的真实情况进行了解，对各种在财务收支中出现的违反法律法规问题进行监督并改正，进而达到维护企业所有者权益，维持企业管理制度，提高企业经济效益。同时也为政府加强宏观调控服务。因此加强和改进企业的内部审计，对于有效的控制企业内部风险和完善企业管理机构，最终完善企业目标有着十分重要的意义。 　　一、现我国内部审计的现状 　　伴随我国经济的发展和法制的健全，对公司治理问题有了进一步的认识，不仅国有大中型企业设置了相应的内部审计部门。而且许多民营单位也把内部审计部门引入企业，对企业的一些领域进行审计，这样对公司的治理，经营管理的督促和评价都起到了积极作用。由此可见，虽然我国内部审计有一定的发展，但还是有不足的地方，与国际审计方面仍存在较大差距。下面简要归纳一下我国企业内部审计的现状。 　　（一）内部审计机构不合理的定位模式 　　内部审计机构在公司治理中的不同定位是基于对委托――代理关系的不同认识产生的。因为我国内部审计制度发展较晚，发展还不够完善，我国的内部审计机构主要有以下几种模式：董事会领导下，监事会领导下，总经理领导下和由财务总监领导下的内部审计等，虽然这些内部审计机构的设置模式都存在着各自的优点，但对于快速发展的现代社会经济和涉及面不断拓展的现代企业来讲，这几种模式都存在着很大的不足，远不能满足现代企业发展的需要。 　　（二）内部审计人员的素质无法适应工作的要求 　　在公司管理中，内部审计不仅具有制约和督促作用，还具有衡量和评判作用。为了有利发挥内部审计的效果，成立一支高素质人才的审计团队是非常必要的。依照目前情况来看，我国现有企业的审计人员多为财务背景管理人员，还无法适应审计多样化工作的需要。且审计人员后续教育机制缺乏，不能及时补充先进的知识和理念。也就导致内部审计人员所具备的素质还不能满足现代社会公司规定的要求。 　　（三）内部审计内容、范畴未达到公司管理环境下的要求 　　现在很多公司审计机构工作范围只仅限于经济督查的审计，没有办法在经济管理方面进行监管，所以内审管理没能起到重要作用；且以上经济监督审计的对方一般是针对本公司或者下属单位，内审部门没有对财务审查的权利，也无法对财务收支情况进行监督，所以往往会出现内部审计的局部性，造成对管理审计的不合理性。 　　（四）内部审计与被审计单位人际关系不协调 　　在企业管理中，管理层对内部审计的态度决定着内部审计作用的有效发挥。如果管理层无法充分信任内部审计，那么内部审计就无法体现自身价值。我国企业的大多管理层还未意识到内部审计对企业的有效作用，所以对内部审计未提供有效的支持。而且许多企业的内部审计履行的主要职责是监督，由于被审计单位对内部审计的检查怀有抵制倾向，因此，内部审计人员往往是孤立无援的，在审计过程中与被审计单位人员容易发生冲突，这对内部审计工作的顺利开展会造成很大的影响。 　　二、公司治理环境下内部审计现状的原因分析 　　（一）公司治理结构不合理 　　1、股东大会由控股股东操控 　　目前上市公司普遍存在的问题为控股股东操控股东大会。在股东大会上，控股股东充分利用自己优势，通过提名董事、监事的方法，充分发挥自己的话语权，做出对自己有利，而不利于公司和其他合伙人权益的决定，进而随心所欲。 　　2、独立董事不独立 　　独立董事制度，在我国监事会是不能发挥法定作用的，是借鉴国外的经验成立的制度。目前为止，在任何上市公司的报道中很少看见独立董事的作用，而且在现实工作当中独立董事也很难发挥其作用。 　　（二）内部审计没有纳入到运行中的公司治理框架中 　　目前我国大部分企业还未将内部审计纳入到公司治理的框架中。在实际运行中有的企业虽然对内部审计工作开始进行布置实施，但内审工作因没有公司系统管理和支持而缺乏生机。公司也因没有工作成效而效率下降，如此，内部审计没有