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探讨会计准则变化对企业税务风险的影响 　　【摘要】 　　我国于2007年1月1日开始在上市公司实行国家财政部颁布的39项新的企业会计准则，使我国适应市场经济发展要求和与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。在本文中，笔者通过对企业税务风险进行分析，根据新会计准则中可能对企业税务风险产生影响的条例和准则进行探讨。 　　【关键词】 　　新会计准则 企业 税务风险 　　我国在2006年2月15日发布了39项会计准则，确定于2007年开始实施，在新的会计准则中，有1项基本原则、38项具体准则和应用指南，包括22项新推出的准则，丰富了我国的会计准则体系，同时，新会计准则的某些准则可能会对企业涉税业务及税务风险产生影响，因此，对此分析是十分必要的。 　　一、企业税务风险分析 　　（一）企业税务风险的基本概念 　　从广义上，税务风险是指所有在税务职责范围内涉及的风险，包括与受税务影响的业务相关的风险；从狭义上，税务风险是指企业在经营管理中涉税业务受税收法律法规和会计法规环境变化或者是企业内部税务管理质量的影响，导致的企业纳税现金流发生异常波动或企业承受的实际税负变化超过企业纳税能力的风险。其中，异常波动是除业务增长或萎缩或合理纳税筹划使纳税先进流出现较大波动以外的波动；纳税现金流是指涉及涉税业务按照税法规定的金额缴纳的税金导致的现金流出。 　　（二）企业税务风险的来源 　　1. 企业税务风险来源有外部环境风险和内部管理风险。其中，外部环境风险是指由于企业外部法规环境的变化，包括税收法规和会计法规的发展变革使企业的纳税时间、纳税义务及涉税业务的处理出现的较大变化而影响企业纳税现金流控制的风险。而内部管理分析是指企业由于内部管理不善，违反相关的税收征管规定被处罚从而加重纳税现金流出的风险。 　　2. 企业税务发生内部管理风险的原因，有：①税务管理意识不够，比如说在税收法规变化时，缺乏对税务处理的审视，导致的税务处理不当而遭受处罚的风险。②企业内部税务管理意图不对，比如利用税务筹划过分追求避税，甚至使用不合法手段招致了处罚③税务管理人员专业知识和技能不过硬，可能导致企业税务处理不当而产生风险。 　　二、税务风险控制的必要性 　　（一）税法筹划已被企业普遍应用到日常经营活动中，要求企业控制并重视税务筹划的风险。税务筹划的目标是在合法纳税、合理节税的同时做到零风险，因此要求企业在进行税务筹划时对每一个筹划方案隐含风险进行预测，同时根据税收法规的变化对税务实施中的风险进行监控和调整，以尽可能的降低税务筹划的风险。所以说，税务筹划越普通，税务筹划的风险控制就越重要。 　　（二）会计准则和所得税税法在不断的发展完善，因此企业要加强税务风险控制能力应对法规环境的变化。我国的法规制度正对于不断的完善中，会计法规和税收法规经常发生变动，这为企业创造了良好的经营环境，也给企业带来了风险。因为：①相关法律法规颁布的不同步，滞后的法规使企业在业务处理上可能存在无法可依或者有法难依的情况②新颁布的法规一般要求企业按照新的规定对企业业务进行调整处理，企业调整能力的强弱会直接影响企业业务处理是否合规。 　　（三）税收的征管力度正不断加强，企业要因此审视自身的税务风险。随着我国税收法制的完善和税收稽查技术的成熟，税收的征管力度也不断加强，这对于疏于税务管理或者税务管理能力不强的企业来说，加大了承受税务风险的能力，所以说，企业必须要重视控制自身的税务风险。 　　三、会计准则变化对企业税务风险的影响 　　企业的外部法规环境的变化会导致企业在纳税义务、纳税时间、纳税金额上出现较大的变化而产生外部环境风险，会计准则的变化会影响企业经营管理的法规环境，对企业税务风险产生影响，具体包括一下几个方面： 　　（一）会计准则的变化对企业税务风险的有利影响 　　会计准则的变化对企业税务风险的有利影响表现在：①会计准则的变化使企业简化了纳税调整方法、程序，在一定程度上降低了税务风险。②新会计准则的变化与税法规定有很大的协调降低了纳税的核算成本。新会计准则和税法协调的主要体现就是企业损益的确定口径在一定程度上趋同。可具体分为以下几个方面： 　　1. 在企业合并上，规定在非同一控制合并的情况下，被收购资产和作为合并对价由购买方发生的负债、支付的资产应该按照公允价值进行计量，公允价值和账面价值的差额应计入当期损益，合并当年利润将大幅增加。在一定程度上与税法的相关规定协调。 　　2. 在债务重组和非货币性资产交换中产生的损益，在新会计准则中予以确认，减少了会计与税法的差异。 　　3. 在长期股权投资上，投资企业可对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表的调整为权益法，在一定程度上和税法中对长期投资使用成本法的相关规定趋同。 　　（二）会计准则变化对企业税务风险的不利影响