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关于小金库形成及治理思考 　　摘 要：随着社会的快速发展，社会经济形态往往呈现多元化，经济模式也越来越复杂，为小金库的滋生提供了温床。加上近年来中央八项规定的严格要求，政府机关、国有企业的业务招待费、公务用车等费用的预算紧缩，报销要求也越来越规范，很多企业为了规避严格的报销流程，往往将领导“不好出”的费用以变通的方式违规套取资金形成小金库。据统计，公司私设小金库的职务犯罪呈逐年上升趋势，犯罪数额也在逐年增大。“小金库”已经成为危害国家健康发展的毒瘤，使企业遭受资本损失，财政税收流失，影响了正常的社会经济秩序，严厉打击小金库已达到刻不容缓的地步。 　　关键词：经济发展；治理；思考 　　一、小金库的形成原因 　　1.新一届中央领导为改进工作作风，推出了“八项规定”、“六项禁令”，从一定程度遏制了政府机关及国有企业的公款吃喝、公车私用、公款旅游等不良行为。但是一些企业领导的不当消费并未减少，从而必须寻找新的“出路”，导致了小金库的滋长。 　　2.单位负责人利用手中的权力违法乱纪，暗中指挥财务部门建立“小金库”，用于列支一些不合规则的开支。通常以其所在单位谋福利为由截获国家或者企业拨款资金，在形成小金库后，再为自身利益服务。企业的部门负责人由于法律意识淡薄，又受制于领导，而助长小金库的形成，成为公司领导违背法律法规的帮凶。 　　3.内部管理没有形成制衡机制。监管部门对管理层没有实施有效的监管，职能机构未按照岗位不相容的要求设置，未能做到岗位互相制约，造成管理上的缺失。 　　4.企业文化的缺失，缺乏诚实守信的理念，公司对职工的传统教育缺失、法制宣传力度较弱，造成职工法律风险意识淡薄。 　　5.法律处罚力度较低。我国在“小金库”案件审理和处罚的依据，仅存于行政规定之中，刑法中对这个方面的规定较为模糊，无法在案件中发挥作用，且大多数情况下，对企业人员违规建立小金库的处罚也只是停留在行政处分层面，未能有效的对违法行为进行惩罚，从而造成违法成本较低。 　　二、小金库的形式 　　在中央先后下发的《中共中央办公厅国务院办公厅印发（关于深入开展小金库治理工作的意见）的通知》（中办发[2009]18号）以及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号），重新定义了小金库的含义及形式，明确小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”资金（资产）来源归纳主要有13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入。 　　小金库的存放形式主要有：一是货币资金，主要指现金和银行存款，特点是隐蔽性好、使用方便快捷，来源主要是收入不入账或是虚假列支成本费用套取现金。二是有价证券，主要指单位购买的国库券、股票、债券、购物卡，来源主要是公用闲置资金违法理财而形成的。3、实物资产，主要指未在账面反映的设备、汽车等，来源主要为应收未收的实物资产挂靠外单位，形成账外资产供私人使用。 　　三、小金库的危害 　　私设“小金库”，就是变相侵占、隐匿、转移国家和单位收入，使国家和集体资金遭受损失，个人或小团体获取不正当利益，其危害性主要反映在以下几个方面： 　　1、使国有资产蒙受损失。因小金库采取虚假列支成本，违规套取资金，或者隐瞒法定收入私设小金库，从而使国有资金被虚假套取或者隐匿未入账，遭受损失，同时违规列支成本造成国家税收蒙受损失，对国家税收产生恶劣的影响。 　　2、小金库滋生腐败。小金库为请客送礼、公款吃喝、公款旅游、提供资金来源，给少数违法乱纪者提供了方便，腐蚀了干部队伍，诱发了犯罪，损害了党的形象，破坏了国家安定祥和。 　　3、扰乱社会经济秩序，引发分配不公。“小金库”以各种名义为小团体和单位内部职工乱发补助、补贴和奖金，为小团体谋取私利，从而伤害了大多数人的利益，导致社会分配不公的现象日趋严重。 　　四、小金库治理 　　如何有效的治理小金库，笔者认为应做到防治和查处双管齐下，建立健全内控制度，制定相互制衡的长效模式，具体的应采取以下措施： 　　1、提高认识，加强重视 　　企业领导提高对新形势、新常态的认识，要适应多种经营形式并存、共同发展的新模式，自觉转变经营管理观念，杜绝“小集体”思想，树立大企业观念，通过提高经营管理水平，降低成本费用，提升服务和产品质量，促进购销旺势，推动企业发展。同时企业领导也应加强会计法律法规的学习，带头遵纪守法，督促会计人员履职行为，严格会计核算和会计监督，营造良好的企业环境和氛围，维护财经纪律的严肃性。 　　2、提升财务人员职业道德和技能