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关于对完善企业内部控制几点思考 　　摘要：本文旨在简要介绍内部控制的概念和必要性，结合我国企业内部控制的现状，思考如何完善企业内部控制体系。 　　关键词：内部控制 现状 完善 　　 　　About to consummation enterprise internal control several ponders 　　Wu Wenjie 　　Abstract:This article is for the purpose of introducing briefly the internal control the concept and the necessity,unify our country Enterprise internal control the present situation,pondered how consummates the enterprise internal control system. 　　Keywords:Internal control Present situation Consummation 　　【中图分类号】F272.9 【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2008)12-0054-02 　　 　　内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，保证会计信息质量，完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，减少损失，保证资本市场有效运行，提高资本再生能力有着非常重要的意义。 　　 　　1.企业内部控制中存在的主要问题 　　 　　内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。与西方先进、发达的内部控制制度相比，我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段，必须清楚地看到我国企业的内部控制存在如下主要问题。 　　1.1 企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。多数企业认为内部控制就是相互牵制,不设置内部控制机构,甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来,只注意抓效益而违章违法。由于企业管理层对内部控制认识不足，对建立内部控制不重视，对国家统一的会计制度执行不到位，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式。部分企业管理层甚至违法干预会计工作，造成会计秩序混乱、会计信息失真等，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘之机，而且这些问题波及整个社会，导致会计秩序混乱、国家财产受损，严重扰乱了经济建设的秩序和环境。 　　1.2 组织机构设置不合理、不完善，内控组织虚位。 　　我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只有一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。由于组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量“内耗”，无形中提高了企业的经营成本。 　　1.3 企业制度、内控机制不健全。 　　一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 　　1.4 管理人员素质较低，人力资源政策不够健全。 　　许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为在不知不觉中产生。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，尤其是近几年会计制度