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关于加强天津住房公积金资金安全财务内部控制研究 　　摘要：财务内部控制是内部控制最重要的控制手段之一，一个有效的会计系统能够及时准确地反映住房公积金业务活动，保障公积金中心资产安全完整，并为内部管理及外部监管提供真实可靠的管理和决策信息。 　　关键词：住房公积金资金安全；财务内部控制；研究 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）004-000-02 　　一、住房公积金财务管理现状 　　（一）天津住房公积金财务情况 　　天津自1992年建立起住房公积金制度以来，经过20多年的发展，天津中心的住房公积金事业有了翻天覆地的变化，已经成为天津市住房保障体系的重要组成部分，为提高职工的购房支付能力和增加融资渠道发挥了重要作用。财务数据资料显示，2014年全年，我市住房公积金累计归集额330多亿元，提取额207亿元，个人贷款回收121亿元，个人贷款发放216亿元，本金累计流入477亿元，本金累计流出430亿元。与上述住房公积金流动资金量较大相对应的是，公积金财务资金安全变得尤为重要，提升住房公积金财务内部控制能力显得至关重要。 　　（二）天津住房公积金财务内部机构及岗位设置 　　1.财务机构设置。我市住房公积金大资金财务管理主要设立两个机构，资金核算处和核算运营中心，资金核算处负责制定住房公积金（其他房改资金）的会计核算办法及对核算运营中心、管理部、分中心、住房公积金业务承办银行的管理工作，以及资金汇划、会计核算系统的开发、维护等工作；核算运营中心负责资金汇划业务处理、会计账务业务处理、数据查询修改、生产系统运行管理及系统权限调整等工作。 　　2.财务管理岗位设置。财务管理岗位主要分布在资金核算处和核算运营中心，资金核算处设置核算标准岗和核算管理岗，核算标准岗负责核算管理制度的制定、会计核算系统的开发及完善等工作职能，核算管理科是资金安全管理的二道防线，负责所有涉及资金流入流出的票据、账簿、资金划拨流程的监督、检查以及对承办银行的管理。核算运营中心设置资金划拨岗和运行维护岗，运行维护岗负责整个中心业务联动账务处理的运行维护，保证各项业务办结后的顺利日结、记账，以及受理各管理部业务数据的查询修改及系统权限调整等工作；资金划拨岗负责整个中心业务涉及的资金划拨及对应的账务处理，保证中心会计账务的准确性及及时性。 　　二、新模式下住房公积金业务对资金管理的影响 　　（一）新模式业务办理流程 　　2014年10月8日新系统上线以后，中心住房公积金业务受理模式由原委托办理模式变更为自主核算模式。具体业务流程如下： 　　1.中心各管理部经办人员独立受理各项业务，业务受理完毕业务系统触发资金汇划系统自动将划款信息发送银行，通知银行进行收付款结算；2.银行收到中心划款指令办理收付款结算，并将划款成功、失败信息返回中心资金汇划系统；3.资金汇划系统受到划款完成信息后，判定划款状态，划款成功的同时通知业务系统、会计系统记账，划款失败的只通知业务系统记账；4.业务系统登记业务账后将划款成功的业务个人明细信息发送会计系统登记个人明细账。 　　（二）新模式业务对账流程 　　日终，中心对账包括内部对账和外部对账两部分，内部对账是指中心内部业务系统、资金汇划系统、会计系统三方对账，外部对账是指中心资金汇划系统、会计系统与各银行系统对账。 　　1.汇划系统与银行核对当日划款明细信息，包括划款成功、划款失败、处理中、中断等全部状态的划款明细信息，确保划款结果及明细一致；2.汇划系统与业务系统核对当日业务明细一致，确保涉及资金的业务交易准确；3.汇划系统与会计系统核对当日划款成功明细与财务记账明细是否一致，确保划款成功业务全部记账。4.业务系统与会计系统核对当日个人明细账交易明细及全部个人余额，确保个人明细账记载的准确一致。5.会计系统与银行核对各银行存款账户余额及当日全部交易明细，并自动编制银行存款余额调节表。 　　（三）新模式业务对中心财务管理的影响 　　1.财务岗位变动较大，财务人员素质参差不齐。财务岗位的变动体现在管理部新增会计岗位，需要大批的会计人员。目前中心的大部分会计人员并非会计专业人员，会计职业技能和职业素质的质量不好保证。 　　2.系统联动记账，加大系统风险。在新会计核算系统下住房公积金缴存、提取、个人贷款发放、个人贷款回收、项目贷款发放、项目贷款回收、担保费补贴、余额还贷、资金调度等业务均采用会计系统联动记账的模式，手工制证业务大幅减少，仅限于定期存款开户、支票支付业务、支付银行手续费、错划资金的退款、增值收益分配等少量特殊业务，制证人员大幅减少，系统风险进一步加大。 　　3.资金划拨流程变动加大资金安全风险。新模式下管理部资金划拨工作由管理部经办人员触发汇划系统自动完成