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ERP环境下DF公司库存管理内部控制研究 　　[摘 要] 目前，ERP系统以其自身高度信息化、一体化的优点，在企业管理内部控制中得到广泛应用。以DF糖业有限公司为研究对象，由于该公司的库存数量大、种类多，因此在库存管理内部控制方面易出现问题，如组织结构设置不合理，库存目标制定不规范，系统数据风险防范缺失，收购结算系统与ERP系统无法数据共享，仓储人员缺乏监管制度等。为了优化库存，降低生产成本，提升控制能力，增强市场竞争力，公司应营造良好的内部控制环境，运用MRP模块制定物料需求计划及基于抵消规则的MTO-MTS混合模式产品需求计划，强化系统数据风险管控，加强对仓储部门的监管。进而实现DF公司库存管理从人为操作控制向系统控制的转变。 　　[关键词] 内部控制；库存管理；ERP 　　[中图分类号] F253 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）05-0018-03 　　一、引言 　　内部控制对于企业至关重要，现今企业也越来越重视企业内部控制的发展，ERP系统的问世代表了在企业资源管控方面的巨大进步，它实现了从人为操作控制向系统控制的转变。国内学者，近年来开始重视ERP系统对内部控制的影响，曹磊等（2016）研究了ERP与企业内部控制关系，通过分析ERP环境下企业内部控制的要求，针对内控环境、风险识别等问题提出了相关对策。企业库存管理的内部控制作为内控中较为重要的一环，更是引起了众多关注。杨已德（2016）以K公司为研究对象，认为需求预测与安全库存设置等方面为导致K公司库存管理出现问题的主要原因，并对ERP环境下K公司库存管理进行优化分析。 　　DF糖业有限公司是黑龙江省较大的甜菜生产加工企业之一，企业主要产品包括白砂糖和绵白糖。该公司的库存数量大，种类多，因此在库存管理内部控制方面易出现问题，导致增加企业生产成本。通过对DF公司ERP环境下库存内部控制现状进行分析，对DF公司内部环境优化、产品需求计划、系统数据安全防范等提出了相关对策，在提高企业库存管理水平方面具有现实意义。 　　二、DF公司库存管理基本情况 　　2016年DF公司库存种类大致分为四种：公司自产的产成品（包括糖、粕、蜜）、公司生产所用原材料（甜菜）、大宗材料（煤、石灰石、焦炭）、生产用备品备件。在库存数量上，生产所用原材料甜菜的库存量最高，占库存量的一半以上，是库存管理的关键部分。DF公司在实施ERP系统的前提下，采购入库、完工入库、生产领用、销售出库等业务模块有着相应的流程规定，对加强企业库存的保管、领用、清查等环节的内部控制，减少挪用、盗窃、毁损的行为，提高企业的资源利用效率有着重要意义。 　　三、ERP环境下库存管理内部控制存在的问题 　　（一）组织结构设置不合理 　　企业没有单独设立仓储部门，负责仓储管理的仅有5人。公司实施ERP系统后，仓储部专设1人操作系统，由于对ERP系统的操作流程不熟练，只是负责填入大量的简单数据，管理层对单据的审核复核又不及时，导致时常出错。 　　（二）库存目标制定不规范 　　首先，物料采购计划没有充分利用MRP系统，是各车间、部门按公司制订的预算，结合本单位实际情况自行手工编制报批；其次，公司没有运用科学的定量方法制定产品需求计划，非正常的客户订单可能会导致公司的采购、生产计划有变，进而造成产成品库存积压或生产原材料短缺。 　　（三）系统数据风险防范缺失 　　企业虽然已经实施ERP系统，但在信息系统数据安全方面监管不力，可能会发生人为的系统信息舞弊现象。例如，负责公司系统维护的人员因有权操纵公司服务器，查看各个系统的后台服务数据，容易存在私填单据、篡改数据、越权访问审批等舞弊行为。 　　（四）收购结算系统与ERP系统无法数据共享 　　公司为了强化对收购过程的管理，维护企业和农户的切身利益，委托开发了一套甜菜收购结算系统，制定了规范的收购及结算流程，但是收购结算系统无法实现和ERP系统的数据共享，ERP系统采购入库模块需要仓储保管员根据结算系统的数据手工入账，保管员填写单据工作量增加，出错率提高，同时收购结算系统与ERP系统采购管理模块相脱节。 　　（五）仓储人员缺乏监管制度 　　DF公司对库管员工没有严格合理的监督、检查机制，各项监督管理工作只是由部门的领导负责，其内部控制制度只是自上而下的监督和检查，各部门之间缺乏横向的监督检查。 　　四、DF公司ERP系统下库存管理内部控制改进措施 　　（一）营造良好的内部控制环境 　　1.设立独立仓储部门 　　公司应设置独立的仓储部门，由常务副经理直接领导，在组织结构上独立于供销部，直接负责原材料库房、产成品库房以及综合库房的管理工作、以及公司的物资入库出厂工作。仓储部应设立仓储主管，每个库房都应设立保管员、盘点员