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关于提高合资铁路公司全面预算管理水平思考 　　摘要：本文通过对合资铁路公司全面预算管理中存在的全面预算功能未能充分发挥的问题进行分析，从深刻了解全面预算管理内涵、规划企业长远发展战略目标，建立健全预算管理组织体系、严格落实全面预算管理制度，努力加快预算信息化建设进程、有效实施预算管理全过程控制，制定科学全面预算管理指标、建立全面预算评价和奖惩体系四个方面提出了关于如何提高合资铁路公司全面预算管理水平的几点思考。 　　关键词：合资铁路公司；全面预算管理；研究 　　铁路行业自2003年开始推行全面预算管理，随着多年来的管理实践，铁路企业目前普遍都建立起了比较完善的分级管理、逐级负责的预算管理体系，并在一定程度上促进了铁路企业经营管理水平的提高[1]。合资铁路作为铁路投融资体制改革中产生的新型组织形式，随着铁路产业的不断发展，目前在提升铁路运输能力和推动区域经济发展中也发挥着越来越重要的作用。因此，如何充分发挥全面预算管理来实现对企业财务资源与非财务资源科学合理的控制，确保企业经营活动得以有序开展，实现企业经营战略目标，是合资铁路公司需要认真研究的一个重要问题。 一、合资铁路公司全面预算管理现状 　　全面预算作为一种被长期实践所证明的科学有效的管理方法，几乎所有企业都认可其在企业经营发展过程中所起到的重要作用，合资铁路公司也不例外。但是，从目前实际实施的效果来看，各企业普遍存在的预算偏离发展目标、预算工作不能有效实施，缺乏完善的预算信息反馈和考核评价机制等问题也都存在于合资铁路公司全面预算管理过程之中。全面预算的目标细化、资源整合、内部控制、信息沟通和业绩考核的功能远远没有发挥出来。目前，主要存在以下几方面的问题： 　　（一）与企业战略发展目标结合不紧密 　　全面预算管理作为实现企业经营目标的科学有效途径，在铁路运输行业的发展和生产经营活动中起着决策性的作用。因而，全面预算管理必须要以企业战略目标作为出发点。但是，囿于国有企业的传统管理思维，合资铁路企业常常会将全面预算管理等同于铁路企业原来的计划管理，以财务预算替代全面预算，不去考虑企业的发展方向和未来所要实现的企业目标，致使企业资源无法得到有效整合。 　　（二）全面预算编制方法科学合理性不够 　　目前，大部分合资铁路公司都实施委托运输管理模式，即合资铁路公司负责资产经营、承担法人财产保值增值责任，受托铁路运输企业（一般是铁路局）负责生产任务的组织实施，根据委托协议约定获得相应收入。在这种管理模式下，合资铁路公司和受托?F路局下属的各运输站段之间因为没有充分的沟通、对接和协调，成本信息不对称导致合资铁路公司在编制预算时没有基础的成本定额数据做支撑，在预算编制过程中通常只能采用增量预算法[3]，即在近年来实际经营情况为起点的基础上，对预算年度内外部条件变化进行简单预计，然后通过加加减减将年度预算编制而成。因为预算数据的科学合理性不足，导致合资铁路公司预算松弛以及预算执行效果难以得到真实评价。 　　（三）全面预算过程控制力度较弱 　　按照《公司法》的相关要求，合资铁路公司基本都会设立专门的预算管理委员会及相应的组织机构，并制定相应的全面预算管理制度。但是，在实际执行过程中，由于管理层对全面预算管理认识的片面性、管理人员水平能力有限以及业务预算信息与财务预算信息不对称等客观因素的影响，全面预算所要求的全员参与、全过程管理以及涵盖企业生产经营全部内容的基本要求根本无法得到有效落实，全面预算的全程管理及全程控制也就无从实现。 　　（四）缺乏有效的预算评价和奖惩体系 　　基于对全面预算认识的片面性，公司管理层常常会将预算执行结果归咎于外部经营环境的好坏上，而忽略了挖潜提效、增收节支等内部管理手段与措施在全面预算管理过程中所起到的重要作用。因此，在全面预算考核过程中，也常常会因考核目标没有引导性，考核指标缺乏针对性使得合资铁路公司的预算评价流于形式，预算奖惩不能得以有效落实，预算激励也没有发挥出其应用的作用。 二、提高合资铁路公司全面预算管理水平的思考 　　（一）深刻了解全面预算管理内涵 规划企业长远发展战略目标 　　全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是一种现代化的管理手段。也就是说，预算管理作用若要得到充分发挥，首先必须要有明确的企业发展战略目标。因此，公司管理层必须要深刻了解全面预算管理内涵，要根据公司经营实际情况制定出一系列具有全局性和长远发展的战略目标，通过战略规划对战略目标进行进一步细化，并根据公司拥有的资源来设定能够达到的年度经营目标，通过从根本上保证年度经营目标和战略目标的一致性来实现企业资源的科学配置和合理运用。 　　（二）建立健全预