税制税务企业所得税.ppt

捐赠 支出 12% 年度利润 （会计利 润）总额； 公益性捐赠； 有捐赠票据，名单内 所属年度内可扣，会 计利润≤0不能算限额 《企业所得税法》第9条 《企业所得税法实施条例》第53条 《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税 〔2008〕160号）、 《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》 （财税〔2010〕45号）、 《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理 问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、 《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾 后恢复重建有关税收政策问题的通知》 （财税〔2010〕59号） 《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢 复重建有关税收政策问题的通知》 （财税〔2010〕107号）。 目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办 北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特 大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据 实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分 别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至 2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐赠一律 按照规定计算扣除。 住房公积金 据实 规定范围内 企业所得税法实施条例第35条 罚款、罚金和被没收财物损失 不得 扣除 　 企业所得税法实施条例第10条 税收滞纳金 不得 扣除 　 企业所得税法实施条例第10条 赞助支出 不得 扣除 　 企业所得税法实施条例第10条 各类基本社会 保障性缴款 据实 规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金） 企业所得税法实施条例第35条 补充养老保险 5% 工资总额 企业所得税法实施条例第35条 财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2009〕27号） 补充医疗保险 5% 工资总额 （同上） 与取得收入 无关支出 不得 扣除 与取得收入不直接相关的支出 《企业所得税法实施条例》第10条 不征税收入用 于支出所形成费用 不得 扣除 包括不征税收入用于支出所形 成的财产，不得计算对应的折 旧、摊销扣除 《企业所得税法实施条例》第28条 环境保护、生 态保护等专项资金 据实 按规定提取；改变用途的不得 扣除 《企业所得税法实施条例》第45条 企业财产保险 据实 　 《企业所得税法实施条例》第46条 特殊工种职工 的人身安全险 可以 扣除 　 《企业所得税法实施条例》第36条 其他商业保险 不得 扣除 国务院财政、税务主管部门规 定可以扣除的除外 《企业所得税法实施条例》第36条 租入固定资产 的租赁费 分期 扣除 融资租入构成融资租入固定资 产价值的部分可提折旧 《企业所得税法实施条例》第47条 劳动保护支出 据实 合理 《企业所得税法实施条例》第48条 企业间支付的管理费 （如上缴总机构管理费） 不得扣除 　 《企业所得税法实施条例》第49条 企业内营业机构间支付的租金 不得扣除 　 《企业所得税法实施条例》第49条 企业内营业机构间支 付的特许权使用费 不得扣除 　 《企业所得税法实施条例》第49条 企业所得税款 不得扣除 　 《企业所得税法实施条例》第10条 据实（非关 联企业向金融 企业借款） 非金融向金融借款的利息支出、金融企业 的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 、企业经批准发行债券的利息支出 《企业所得税法实施条例》第38条第（一）项 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕34号） 同期同类范 围内可扣（非 关联企业间借款） 非金融向非金融，不超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额可扣除。并提 供“金融企业的同期同类贷款利率情况 说明”（本省任何一家金融企业提供同 期同类贷款利率情况）； 利率，既可以是金融企业公布的同期同类 平均利率，也可以是金融企业对某些企业 提供的实际贷款利率. 《企业所得税法实施条例》第38条第（二）项 《国家税务总局关于企业向自然人借款的利 息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国 税函〔2009〕777号） 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公 告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条 关联企业付给 境内关联方的 利息，金融企 业为5：1其他 企业为2：1 企业实际支付给关联方的利息支出，除符 合下栏条件的以外，不超过其接受关联方 债权性投资与其权益性投资规定比例和税 法及其实施条例有关规定计算的部分，准 予扣除，超过的部分不得在发生当期和以 后年度扣除。同时不超过金融企业同期同 类利率。 注：绝不能简单理解为关联方出资额或股权（权益性投资）的5倍或2倍。 《企业所得税法》第46条 《企业所得税法实施条例》第119条 《财政部国家税务总局关