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国家治理导向金融审计信息生态系统研究 　　【摘 要】 建立金融审计信息生态系统有利于解决金融审计信息生态失衡问题，对于推动我国金融审计有效参与国家治理具有现实意义。基于信息生态系统理论界定了金融审计信息生态系统的内涵及要素，从金融审计信息、信息人和信息环境等方面，剖析了金融审计信息生态系统构建的动因。运用免疫系统理论对国家治理导向的金融审计信息生态系统的机理进行分析；采用过程方法构建了金融审计信息生态系统，以期引导金融审计信息生态系统实现平衡，充分发挥金融审计的预防、揭示和抵御功能，防范金融风险，有效提升国家治理能力。 　　【关键词】 金融审计； 信息生态系统； 国家治理 　　【中图分类号】 F239.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）20-0092-05 　　一、引言 　　李克强总理在2017年《政府工作报告》中强调，金融领域存在风险隐患，要对不良资产、债券违约、影子银行、互联网金融等累积风险高度警惕。稳妥推进金融监管体制改革，有序化解处置突出风险点，整顿规范金融秩序，筑牢金融风险“防火墙”。近年来，金融信息化迅猛发展，金融行业呈现出数据海量化、集中化、共享化的特点，使得电子化条件下经济犯罪和会计失真等问题层出不穷，金融审计作为金融监管的重要手段，也作为国家审计的重要组成部分，充分发挥着预防、揭示与抵御的免疫系统功能，必须从加快金融审计信息化角度入手，提高审计效率，维护金融安全[1]，从而确保国家经济社会健康运行，促进实现国家治理目标。“金审工程”的实施使我国审计机关的管理水平、计算机审计能力和审计工作的效能大大提高。然而，在金融审计信息化的过程中，仅仅从信息系统、信息技术或组织模式等某方面或某些方面强调重要性，会产生金融审计信息资源管理能力较弱、金融审计信息人才储备严重不足等诸多问题。如何解决金融审计过程中的信息生态失衡问题，提高金融审计各方高效获取并运用信息的能力，从而推动其更好地发挥金融审计免疫系统的基本功能，有效参与国家治理已迫在眉睫。本文试图建立金融审计信息生态系统，规范金融审计活动、防范金融风险，从而有效提升国家治理能力。 　　二、金融审计信息生态系统的内涵 　　（一）信息生态系统理论 　　信息生态系统于20世纪90年代末提出，是在生态系统的创新和演进基础上发展而来，旨在解决信息时代下信息活动不当而引起的信息生态失衡等问题。陈曙[2]认为信息生态系统是人和外部环境相互作用的有机整体；李美娣[3]从基本要素、系统功能和结构成分三方面剖析了信息生态系统，认为信息生态系统是信息自身与生命体及其周围环境相互联系和相互作用的有机整体；Nardi et al.[4]认为信息生态系统由人、实践、价值和技术构成的一个有机系统，强调信息与人之间的关系；王晰巍等[5]认为信息生态系统是个体与其外部环境通过物质、能量和信息的交换，构成的一个相互作用、相互依赖、共同发展的整体系统。通过大量文献阅读发现，学者们对信息生态系统表述虽不尽相同，但普遍强调其构成要素包括信息、信息人和信息环境三要素，即信息生态系统是信息人之间进行信息活动，以及这些信息活动与系统内部和外部环境相互作用、相互依赖形成的有?C整体。 　　（二）金融审计信息生态系统的内涵 　　基于信息生态系统理论，笔者认为金融审计信息生态系统是指在金融审计过程中，金融审计机关、被审计单位、社会公众之间以及与信息环境之间进行监督、互动的信息活动，从而形成具有较强自我调节功能的动态系统。 　　金融审计信息生态系统的要素包括金融审计信息、金融审计信息人和金融审计信息环境，其中金融审计信息分为被审计信息、审计报告信息、审计结果公告信息、社会公众反馈信息等；金融审计信息人分为信息生产者、信息监督者和信息消费者，主要包括被审计单位、金融审计机构、社会公众、被审计单位工作人员、审计人员及外聘专家等；金融审计信息环境具体划分为内部信息环境和外部信息环境，金融审计内部信息环境主要包括信息文化、信息制度、信息技术、信息基础设施以及经济状况，金融审计外部信息环境主要包括政治和法律、科技水平、社会经济环境等。研究金融审计信息生态系统的目的是实现信息生态系统平衡，即通过金融信息生态系统主体的自我调节，及时解决金融审计过程中的信息生态失衡问题，使得金融审计信息被有效传递和利用、金融审计信息人之间能够全力配合、审计内外部环境有利于提高金融审计效率。 　　三、建立金融审计信息生态系统的动因分析 　　依据信息生态系统理论，主要从信息、信息人和信息环境等方面剖析金融审计信息生态系统构建的动因。 　　（一）金融审计信息生态失衡 　　信息生态失衡是指信息生态系统内部和外部的信息交换受到阻碍，或者信息生态系统自身要素与它的子系统之间比例失衡，从而使得系统的内部结