第七节金融机构往来.pptVIP

（二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 2、人民银行的处理。人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：××银行存款——××行户 贷：××银行贷款——××贷款户 金融企业往来收入 例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%(月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。 解答：发放时，人民银行会计分录为： 借：农业银行贷款——农业银行贷款户 8 000 000 贷：农业银行存款——农业银行户 8 000 000 农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款——人民银行借款 8 000 000 再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款——人民银行户8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000 人民银行的会计分录为： 借：农业银行存款——农业银行户 8 072 000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8 000 000 金融企业往来收入 72 000 四、再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。 （一）办理再贴现的核算 商业银行向人民银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣除贴现息后入存款账户。再贴现期限从再贴现之日至票据到期日止，一般不超过6个月。 1、商业银行的处理。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——再贴现利息 贷：向中央银行借款——再贴现户 2、人民银行的处理。 人民银行经审查同意再贴现后，计算再贴现息，并办理转账。 再贴现息＝再贴现汇票金额×实际贴现天数×（月再贴现利率÷30） 实付贴现金额＝汇票金额－再贴现利息 会计分录为： 借：再贴现 贷：××银行存款 金融企业往来收入 （二）再贴现到期的核算。 1、再贴现到期收回的处理。再贴现到期日由人行作为持票人填制委托收款凭证，连同再贴现票据向付款人办理收款。在收到款项划回时，会计分录为： 借：××银行存款——金融机构存款——××付款人开户行户 贷：再贴现——××行再贴现户 票据付款人开户行收到央行转来的贴现凭证，编制转账传票。办理转账。会计分录为： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项 再贴现申请行的会计分录为： 借：向中央银行借款 贷：贴现资产 2、再贴现到期未收回票款的处理。 如再贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证，可从再贴现申请行账户收取。人民银行的会计分录为： 借：××银行存款——再贴现申请行户 贷：再贴现——××行再贴现户 再贴现申请行： 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项 例题：4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%(月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。 解答：贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000×57×0.65%÷30=741元 发放时，人民银行的会计分录为： 借：再贴现 60000 贷：工商银行存款 59259 金融企业往来收入 741 工商银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 59259 金融企业往来支出 741 贷：向中央银行借款 60000 到期收回票款时人民银行会计分录为： 借：××银行准备金存款——××付款人开户行60000 贷：再贴现