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地方高校内控建设现状问题与对策 　　摘 要 2014年贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》以来，吉林省属高校取得了明显成效，也存在诸多问题。针对内控建设过程中存在的对政策文件理解不透、落实不够、内控制度建设水平不均衡、内控设计与高校定位存在偏差、内控有效性评价及监督职能薄弱、内控风险评估机制不健全等问题，提出了深入学习政策文件、落实内控要求、长期系统完善内控制度建设、打造符合各高校定位的个性化内控方案、建立以评促建的内控有效性评价机制、建设动态调整风险防范长效机制等对策。 　　关键词 地方高校；内控建设；风险防范；吉林省 　　中图分类号 G648.4 文献标识码 A 文章编号 1008-3219（2017）29-0013-04 　　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。内部控制需要管理层和全体员工共同实施，通过相互制约的控制活动更好地实现组织目标。作为一种能够保障高校资产安全、提高高校运行效率和效果的管理工具，内部控制需要在高校持续应用并不断完善。但与企业相比，高校尤其是地方高校经济环境特殊，内部控制起步较晚，体系相对薄弱，风险较大，作为地方省属高校在公益教育中又要服务地方经济，内部控制有其自身特点。由于资金量没有部属院校大，教职工及学生数相对少，在内部控制建设过程中要充分考虑成本与效益。 　　吉林省共有27家省属高校。2014年国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号，以下简称《单位内控规范》）发布实施以来，各学校反应迅速，积极配合，内控建设取得明显成效，同时也存在诸多问题。尤其随着2015年吉林省教育厅提出9所高校向应用型转型，地方高校教育质量、规模及财务状况均发生了较大变化，表现为各单位资金规模逐渐增加，财务部门掌管的资金数额增大，更加剧了传统内部控制制度与当前形势的冲突性。基于此，梳理地方高校内控建设现状，剖析问题并追因，探索对策，从而健全高校内部控制体系，提高高校资产安全和运行效率，为高校改革和健康发展提供支撑，具有较强的现实意义。 　　一、 吉林省地方高校内控建设情况 　　2014年，吉林省财政下发《关于开展行政事业单位内部控制建设及会计准则、制度执行情况检查的通知》（吉财会函[2014]258号），并对全省27所省属高校内部控制建设情况进行检查。此举主要目的是贯彻实施《单位内控规范》和《事业单位会计制度》，规范事业单位内部控制。检查结果显示，吉林省地方高校内控理念得到强化，内控机制得以健全，内控职责更加明确，内控手段更加完善，初步形成了内控氛围，推进了内控整体建设。 　　（一）将内控纳入顶层设计，提供了内控建设组织保障 　　从整体上看，吉林省各高校普遍重视内控工作，能够按照内控规范建设“八个一”要求，实施“一把手”工程，将内部控制的建立与实施纳入学校顶层设计，加强对内部控制建设的组织领导。省属高校均成立了以书记或校长为组长、其他相关各处室负责人为成员的内部控制制度建设工作领导小组。通过明确内控牵头部门、成立相应的组织领导机构，形成各部门各司其职、各负其责，一把手负总责、各部门齐抓共管、层层落实的工作格局，加强了对内控建设的统筹协调和指导，提供了内控建设的组织保障。 　　（二）各部门联动，健全了内控权力运行机制 　　以内控建设为契机，吉林省各高校均根据自身发展需求和整体规划，对内控权力结构进行了梳理，明确岗位职责权限，规范权力运行程序。同时，加强各经济管理活动的监督业务，通过办公室、组织人事、审计、纪检监察等部门联动督察，构建了决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，使得决策权、执行权和监督权既相互制约又彼此协调，协同推进内部控制建设和监督检查，确保了内控制衡本质作用得以发挥。 　　（三）开展内控基础性评价，自建自查率100% 　　2014年以来，吉林省各高校结合各校具体的内部控制目标以及教学、科研、学生管理等业务特点和财务管理、资产安全运行要求，从管理业务和经济业务两个层面开展了内控基础性评价，梳理各项业务的工作流程，编制业务流程图，查找风险点。据不完全统计，全省各高校梳理的重点业务、编制的流程图、查找出的风险点和对应的防控措施均达到上千项，基本涵盖了高校所有经济业务，自建自查覆盖面达到100%[1]，及时发现了现有内部控制基础工作中的问题与薄弱环节，进一步明确了学校内部控制的基本要求和重点内容。总体基础性评价数据如表1所示。 　　二、吉林省地方高校内控存在的问题及追因 　　（一）对《单位内控规范》理解不透，落实不够 　　部分高校对《单位内控规范》研读、理解、掌握不够，仅关注了内控建设的表面技术性问题，对内控理念、制衡机制、内控方法的理解欠缺，导致内控建设不扎实，在具体的业务