增值税专用发票相关规定.PPT

（六）纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 四、营改增试点政策 （一）营改增试点企业主要适用政策 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则； 2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）； 3.《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会[2012]13号）； 4.《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43 号）； 5.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）； 6.《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）； 7.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）； 8.《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）； 9.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）。 （二）特殊规定-财税（2016）36号 1.两个税目交叉的特殊行为 2.不征收增值税项目 3.视同销售 4.不动产分两年抵扣 5.不得抵扣的情况 （二）特殊规定-财税（2016）36号 6.14项可以采用简易计税方法 7.10项应税行为适用简易计税方法--原有规定 8.17项允许其按照一定的预征率或征收率缴纳税款 9.18种情况销售额是减除相关费用的余额 特定应税行为 （二）特殊规定-财税（2016）36号 10.免征增值税 11.即征即退 12.跨境应税行为适用增值税零税率和免税 13.不动产增值税委托地税代征 a. 融资性售后回租，按照“金融服务”税目征税，不按照“现代服务—租赁服务”征税。 b. 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 1、注释中税目交叉的两个特殊行为 a.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 b.存款利息。 c.被保险人获得的保险赔付。 d.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金。 e.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 2、不征收增值税项目 《实施办法》第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 3、视同销售行为 附件2 第一条 四（进项税额）1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 4、不动产分两年抵扣 下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 5、不允许抵扣的情况 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失