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基于PDCA闭环管理思想人工成本管控体系研究 　　【摘 要】本文通过引入“PDCA”闭环管理思想，形成了“事前、事中、事后”全过程控制的人工成本闭环管理体系，解决了传统的人工成本管理仅有事后统计，没有过程监控的问题；同时，提出了较多人工成本控制的措施，供企业界参考。 　　【关键词】PDCA；人工成本；管控体系 　　1.引言 　　企业人工成本管理是一项系统工程，要求企业必须有系统地、全员、全方位、全过程地开展这项工作。众多企业一直将人工成本的管理摆在企业经营工作的重要位置，本文通过引入“PDCA”闭环管理思想，建立起自己独有的人工成本管理体系，使得人工成本管理体系逐渐开始在组织、制度、方法等层面得到了完善，并取得了初步的成效。 　　2.人工成本的认识 　　企业人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的各项直接和间接的费用总和。人工成本作为企业成本的重要组成部分，从控制层面而言，一方面不能盲目增长，挤占企业利润空间；另一方面又不能过度下压，挤占员工工资和福利空间。 　　人工成本控制是一个具有相对性、动态性的复杂课题。不应只关注、控制和降低人工成本绝对水平，而应该综合考虑在企业经济效益增长基础之上，提高人工成本的投入产出效益。例如，当企业成立之初，员工整体收入处于较低水平，当时虽然人工成本绝对水平并不高，但是人工成本带来的投入产出效益相对也低。随着企业的快速发展，企业效益的逐渐好转，尽管人工成本绝对水平有所上升，但产出的效益也大幅提升。此时，人工成本管控的重点要放在 “调结构”上，一方面将越来越多的比重投入到提升员工技能和素质上，另一方面利用分配政策引导企业控本增效。通过人工成本结构的调整，调动员工积极性，进一步提升了投入产出比。总之，人工成本重在“柔性”管理、灵活掌控，将投入的重点放在支撑企业发展战略的工作上，并随企业的经营效益转变管理策略。 　　3.基于PDCA闭环管理思想的人工成本控制 　　传统的人工成本管理是事后统计，对过程没有监控，难以实现控制目标。本着“事前、事中、事后”全过程控制的原则，应建立起人工成本控制的闭环管理体系，主要内容如下： 　　3.1 预算编制 　　首先，按照企业经营发展战略和目标，在保证企业正常生产经营活动的前提下，依据企业总体经营预算、人力资源规划及相关福利规定等编制年度人工成本预算。预算主要分为两大部分，一部分是工资总额的年度预算，另一部分是其它人工成本预算，由各归口管理部门编制，经企业人力资源部和财务部审核同意后，汇总上报到公司相应的委员会审核，最后经董事会审议通过后执行。 　　3.2 预算的执行 　　其次，按月分类统计发生的人工成本金额并进行对比分析。如果人工成本的支出超出分月数据或比重，必须与主管部门进行充分沟通，分析增加的原因，明确这些支出是否合理。对不合理或突发性的支出及时采取措施；每年的第三季度，企业都要组织对当年的人工成本指标完成情况进行分析和预测，对需要调整的指标作出说明，再由全面预算委员会作出指标调整决定，确保人工成本各项指标的受控。 　　3.3 执行情况的检查 　　同时，人工成本预算的检查是“PDCA闭环管理”中的重点。要使人工成本准确按预算执行，还需要加强日常的执行检查。人工成本的检查内容包括：（1）是否建立人工成本各项目预算单位内部支出执行责任制度，明确考核目标，将责任落实到部门，任务落实到人；（2）是否按照年初制定的人工成本各项目预算的进度计划执行；（3）是否有预算外支出；如果有，是否分析原因，是否制定可行性解决措施。（4）人工成本各项目预算单位项目支出是否严格按照企业全面预算委员会批复的项目支出用途、范围、内容等执行，是否存在擅自改变项目支出用途、扩大开支范围、调整支出内容等现象。 　　人工成本的检查实现了每月必检，通过人工成本各项目预算单位自检、自控和财务部门月度分类统计分析的双层检查体系，实现了检查的动态实时管理。 　　对预算检查中发现的超支和节约项目均会作出相应的奖惩考核。并且，对于企业重点关注的人工成本指标均要有明确规定，实现了有奖有罚。这种考核，充分调动了各单位的积极性，既防止了超标发放，又使监管有了依据。 　　3.4 人工成本管理的优化 　　最后，经过一年的运行，到年底，人力资源部和财务部对人工成本预算的执行情况从预算制定的准确性、预算编制方法、日常操作的经验教训等方面进行分析和总结。如果发现管控中存在问题，还需要确定是总量还是结构上有问题，对症下药，优化各项指标，对于好的管控方法和经验要实现制度化并在企业内部加以推广，这些都为下一年度的预算编制打下基础。 　　通过这四个环节的循环反复，使得企业的人工成本控制逐步形成一个闭环管理系统，也与其他有关部门建立起了常规、长效的沟通机制。随着人工成本