壹准备要领暨命题重点分析.pdfVIP

第一單元 稅務相關法規概要 3 壹、準備要領暨命題重點分析 一、前言 綜觀記帳士考試之考試科目，其中包含： 國文（作文與測驗）。 會計學概要。 租稅申報實務（包括所得稅、加值型及非加值型營業稅申報實務）。 稅務相關法規概要（包括所得稅法及其施行細則、稅捐稽徵法及其 施行細則、加值型及非加值型營業稅法及其施行細則、營利事業所 得稅查核準則）。 記帳相關法規概要（包括記帳士法、商業會計法及商業會計處理準 則、公司法第八章公司登記及認許）。 以上五考科當中，以「租稅申報實務」往往令欠缺「實務經驗」之考 生感到最為棘手，其餘科目則均屬兵家必爭之地，尤其「稅務相關法 規概要」屬於測驗題型，以四選一的選擇題準備方式而言，「熟讀法 條+勤作練習題」乃是事半功倍之不二法門，必能獲致良好成效並取 得亮眼之高分。 二、準備方法 若從歷屆「稅務相關法規概要」之命題觀察，本科之命題方式乃屬 傳統之條文題為主，故考生於研讀法條時應特別留意「年限」、「金 額」、「比率」等數字性文字，往往成為命題焦點所在。 例如在 95～97 年考試中出現的題目： 類型Ⅰ—傳統法條題： 例題 1 ： 營業人銷售免稅貨物或勞務，得申請財政部核准放棄適用免稅規 4 記帳士－歷屆試題解析 定，但核准後幾年內不得變更？ 1 年 2 年 3 年 4 年  ：解答為 。依據加值型及非加值型營業稅法第 8 條第 2 項： 「銷售前項免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放 棄適用免稅規定，依第四章第一節規定計算營業稅額。但核 准後三年內不得變更。」 例題2 ： 佣金支出在台灣以新台幣支付者，應在不超過出口貨物價款之多 少範圍內，取具國外代理商或代銷商名義出具之收據為憑，予以 認定？ 5% 3% 2% 1% ：解答為。依據營利事業所得稅查核準則第 92 條第 5 項第 5 在臺以新臺幣支付國外佣金者，應在不超過出口貨 款：「 物價款百分之三範圍內取具國外代理商或代銷商名義出具 之收據為憑予以認定；其超過百分之三者，如另能提供國外 代理商或代銷商確已收到該新臺幣款項或存入其帳戶之證 明及其他相關證明文件時，准予認定。」 例題3 ： 依加值型及非加值型營業稅法規定，為防止逃漏、控制稅源及促進 統一發票之推行，財政部得訂定統一發票給獎辦法；其經費由全年 營業稅收入總額中提出多少比率，以資支應？ 1  0.5% 1% 3%  ：解答為 。加值型及非加值型營業稅法第 58條：「為防止逃 漏、控制稅源及促進統一發票之推行，財政部得訂定統一發 票給獎辦法；其經費由全年營業稅收入總額中提出百分之 三 ，以資支應。」 例題4 ： 依所得稅法規定，下列那一類之營利事業或機關、團體，應設置股 東可扣抵稅額帳戶︰ 依法令或組織章程規定，不得分配盈餘之 團體或組織 獨資、合夥組織 所得稅法第 11 條第 4 項規定 第一單元 稅務相關法規概要 81 97 年稅務相關法規概要試題解析 依所得稅法規定，個人持有公債、公司債及金融債券之利息所  得應如何課稅？ 併入綜合所得中課稅 免稅