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基于企业项目周期审计质量管理体系构建 　　[摘 要]本文提出了基于企业项目周期理论的预算审计质量管理体系,将审计项目分为4个阶段:审计项目启动阶段、计划阶段、实施阶段和结束阶段,阐述每一阶段的主要审计工作,介绍其审计质量管理的关键点,探寻预算审计质量控制的有效途径,力图建立一套预算审计质量管理体系。 　　[关键词] 企业项目周期;审计质量;质量管理 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 17. 014 　　[中图分类号]F239.41 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)17- 0033- 02 　　 　　审计组的管理人员应了解所执行的审计质量要求,并有责任保证项目的利益相关者,特别是被审计企业,全面掌握有关预算审计项目的质量要求,以避免审计执行过程中,在对质量审查时出现对项目质量理解分歧的风险。在市场经济下,随着现代企业内部审计工作的不断深入,其作用越来越大,但是其面临的矛盾和困难也越来越复杂,在预算审计突出表现为审计手段、业务水平、覆盖范围、审计人员素质的不适应,而其问题根本在于审计理念和思维方式的滞后,导致工作创新不足。本文结合预算审计的工作实践,对审计组织各个阶段质量管理内容进行深入剖析,构建了预算审计质量管理体系,达到以尽可能低的成本和尽可能高的质量来实现审计目标的目的。 　　 　　1 当前我国企业预算审计质量存在的问题 　　 　　1.1审计理念落后 　　审计理念落后主要体现在两个方面:一是审计沟通,二是计算机审计。在审计沟通方面,自开展预算执行情况审计以来,针对预算管理发现重大问题的审计线索数量很少,远不及领导任期经济责任审计,预算审计的知名度不高,被审计企业及职工对预算审计的认识不够,审与被审双方还没有达成有效沟通,审计质量受到影响。在计算机技术应用方面,尽管审计信息化建设在一些企业已经推行一段时间,但各企业水平参差不齐,审计现场、审计软件主要处于辅助审计阶段,审计人员对综合查账功能使用比较多,而项目管理功能基本上没有得到利用。 　　1.2 审计经验不足 　　传统的审计经验阻碍了预算审计工作发展,主要表现为不善于从全局的角度系统组织具体审计工作。在审计组织的方式方法上,仍是传统的“由点到面式”。预算执行情况审计往往成为财务收支审计的翻版,审计组进点后分成若干小组,然后按会计科目每人各分一块,分兵作战,这实际上就像盲人摸象,摸到什么是什么,逮住什么算什么,查出重大问题往往带有一定偶然性,一些重要问题很可能不自觉地漏掉了,潜藏着很大的审计风险。同时,就账查账,就事论事的工作习惯仍然存在,不能进一步从服务宏观需要出发,不能对审计情况作深入分析,提出有决策参考价值的建议,偏离了审计工作服务大局的根本目的。 　　1.3审计要求很高 　　当前企业各方面对预算审计的要求与期望值越来越高,审计面临的压力和困难也空前加大。首先,领导层更加重视预算审计工作,要求审计在服务宏观管理和决策中发挥更大作用,审计项目的实施不仅要履行好查出问题的职责,还要督促整改,提供咨询服务,促进预算管理,实现增收节支,力求从制度和机制上治本。其次,随着审计深度和力度的加大,领导越是重视审计,企业越是关注审计,被审计企业就越不愿意暴露问题,审计遇到的难度比过去任何时候都大,引发审计风险的可能也空前加大。 　　 　　2 基于企业项目周期的审计质量管理体系的构建 　　 　　审计质量控制的关键在于是否全面覆盖。按照最新的项目质量管理实践和研究的结果,将预算审计质量管理与项目生命周期相结合,可以提出一个更新的四阶段项目质量过程模型。第一阶段(预算审计项目质量启动阶段)起始于识别潜在的项目,终止于签署实施审计工作的授权。第二阶段(预算审计项目质量计划阶段)起始于给予实施具体预算审计工作的授权,终止于企业管理层对预算审计项目计划的认可。第三阶段(预算审计项目质量保证阶段)起始于企业管理层对预算审计项目计划的认可,终止于改善过程和可提交审计成果并完成可提交审计成果。第四阶段(预算审计项目质量结束阶段)起始于被审计企业认可最终交付成果,终止于满意的审计成果被转换与应用。 　　2.1预算审计项目质量启动阶段的质量管理 　　预算审计项目始于公司管理层对预算管理执行情况深入了解的需求,管理层通过对预算管理有效性、完整性的质疑而提出了实施部分预算审查的决定,此时,就需要从众多管理对象中识别出潜在的审计项目,这个识别过程包括确认预算审计项目的被审计企业、审计出发点、审计关注重点,审计要解决的问题等内容。为此我们需要在这方面运用各种方法加强质量管理,比如通过各种渠道掌握审计的重点与内容。 　　2.2预算审计项目计划阶段的质量管理 　　得到实施审计