基于属性层次模型商业银行内部控制评价.docVIP

基于属性层次模型商业银行内部控制评价 　　内容摘要：如何对商业银行内部控制进行评价一直是个难点问题。本文根据商业银行内部控制指标建立了商业银行内部控制评价模型，利用属性层次模型（AHM）权重决策方法确定指标的权重，运用未确知测度理论对商业银行内部控制进行评价，以此检验商业银行部门内部控制效果。研究结果表明，未确知测度理论可作为我国商业银行内部控制评价的有效工具。 　　关键词：商业银行 内部控制 属性层次模型 未确知测度理论 　　引言 　　商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行作为金融体系的核心，其经营的好坏对金融行业影响颇大，因此加强内部控制评价在商业银行经营管理中的重要性已得到业界的共识。近年来，很多国内商业银行在借鉴美国研究成果的同时，以COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）内部控制5要素为基础建立了内部控制评价的整体框架，并正在逐渐完善商业银行的内部控制评价体系。中国银监会于2005年颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》并于2006年通过了《商业银行内部控制指引》，为我国商业银行内部控制评价的实践起到了重要的推动作用（谢合亮等，2013）。 　　如何对商业银行内部控制进行评价一直是银行管理人员和审计人员面临的巨大难题。虽然在此方面我国许多学者进行了深入的研究，发展出很多评价方法，但从大量的研究文献来看，商业银行内部控制评价大多为定性评价模型，即使使用定量评价模型，都是基于AHP或FAHP方法。然而商业银行内部控制评价的许多因素具有不确定性和隐蔽性，如何将这些不确定的因素考虑在内进行分析，是值得研究的一个重要问题。在这方面，未确知测度理论（王光远，1990）提供了一个比较好的解决途径。 　　未确知测度理论是中国工程院院士王光远教授在1990年于《未确知信息处理及数学处理》一文中提出的。由于决策者不能完全把握事物真实状态和数量关系，造成纯主观上的不确定性，即“未确知性”。尽管决策者无法把未确知的事物变成确知的事物，但决策者可根据问题的背景、领域知识、先验知识及要求和偏好，尽可能好地近似描述未确知知识，使之转换为相对确知的知识，从而使问题得到有效的解决。因此，作者将未确知测度理论引入商业银行内部控制评价，为商业银行内控评价提供一种新的思路和方法。 　　未确知测度理论评价的难点是指标权重的确定，指标权重表明了在评价体系中所具有的不同的重要性程度，其值直接影响评价效果。传统未确知测度评价模型中的指标权重往往根据建立的未确知测度矩阵计算，它要求各评价指标之间相对独立。但在实际问题中，普遍存在着各指标之间独立性不强的情况，于是作者在评价模型中采用AHM方法计算指标的权重。AHM（Attribute Hierarchical Model，属性层次模型）相对权重决策方法是一种无结构决策方法，由 AHP（Analytic Hierarchy Process，层次分析法）方法发展而来，它继承了AHP权重决策过程中很好地考虑了各指标间关系的特点，同时克服了AHP中需对判断矩阵进行一致性检验的缺点，具有简单、使用方便的优点。 　　基于AHM相对属性权重决策的未确知测度理论 　　设p1、p2、…、pN为待评价对象P的N个评价指标，评价指标空间为U={p1、p2、…、pN}。设xi表示P关于pi的观测值，对于xi有k个评价等级C1、C2、…、Ck，评语空间C={C1、C2、…、Ck}，Cm（1≤m≤k）为第m个评语等级。C有序，即Cigt;Ci+1（或Cilt;Ci+1）表示Ci比Ci+1强（或弱），且满足： 　　 （1） 　　（一）单指标未确知测度 　　用表示观测值xi属于第m个评价等级Cm的程度，μ满足： 　　（2） 　　 （3） 　　 （4） 　　其中，i=1，2，…，N;m=1，2，…，k。 　　满足（2）、（3）、（4）三条准则的μ称为未确知测度，简称测度。由此建立单指标测度评价矩阵A。 　　（5） 　　其中，μnm表示评价指标pn使评价对象P处于Cm评语等级的未确知测度。 　　（二）指标权重的确定 　　1.构造对象P评价指标空间的比较判别矩阵 B。 　　（6） 　　式中：bij（1≤i， j≤N）称为比例尺度，表示同一层次的两个指标ui、uj相对上层次某因素重要性的比率，其取值规则采用Saaty建议的1-9比例标度法，如表1所示。实际情况下可用德尔菲