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基于和谐公立医院内部控制措施 　　【摘要】 　　公立医院内部控制制度是规范财务管理、提高医院经营管理的重要手段。本文探析公立医院内部控制存在的一些问题，提出了建立会计系统控制程序、医院的风险评估、加强医院预算控制等措施。 　　【关键词】 　　公立医院 内部控制 会计系统 　　一、医院内部控制及现状 　　公立医院内部控制是一个完整的系统，是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确的会计信息，对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督，以达到医院提高经济效益和社会效益的目的。 　　一是医院管理层次用人的随意性，有的医院随意任用财会人员，甚至让没有会计证的人员也被领导安排担任会计。二是缺少正常性的会计监督，有的医院由一把手抓财务，实行一支笔审批，往往导致院长个人说了算，导致有的怕受牵连不敢监督，有的碍于关系搞假监督，使监督机制成为“形式主义”。三是会计主管部门、上级卫生主管部门缺乏日常的会计指导，对存在的问题没有及时发现和监督，甚至有的医院从来没有接受过内部控制检查监督。四是内部控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使医院会计信息严重失真。五是医院会计只停留在简单的记账、算账上，医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，使其作用大打折扣，并导致会计信息的不严谨，失去了决策者参考价值。 　　二、强化健全公立医院内部控制的途径和方法 　　1、建立会计系统控制程序 　　一是开展建章立制，搞好内部控制制度的创新。依据有关的法规政策，认真分析解剖医院存在的问题，抓住改进和改善医院管理水平和管理效率这个中心，围绕减少医院风险，提高医院经济效益和赢利水平这个核心，制定本院的内部会计控制制度或具体的实施办法。二是此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照合乎医院发展的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。三是要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对单位产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。即建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。四是医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册，正确设置和使用会计科目，保障会计资料真实、完整、可靠，建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。五是建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。 　　2、建立合理的组织结构框架和配套制度 　　一是树立现代内部控制理念， 拥有一套高效的组织机构和有效的内部管理控制制度， 内部控制制度是医院不断健康发展的基本保证。良好的内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础。即明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。二是公立医院要严格执行财政部门规定的回避制度，防止会计人员虚设，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，有计划地进行岗位轮换，确保相互牵制作用的发挥。确保以制度管人理事，实现科学、规范管理。三是制定和完善财务管理制度、岗位职责。如《医院财务管理制度》、《预算管理制度》、《绩效考核及绩效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《费用开支审批权限暂行规定》、《医疗收费管理制度》等。 　　3、加强医院的风险评估 　　一是内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险，由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越来越激烈，医院的经营管理同样会面临来自各方面的风险，如市场风险、营运风险、技术风险等。二是一个有效的内部控制系统，必须建立风险评估系统，以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度，保障国有资产保值增值。医院必须结合自身实际情况，制定采购控制程序，药房管理程序等规章制度，及时防范和化解其中的风险。如在进行医疗新设备投资时，要综合医院的市场环境、地域、就医消费等因素进行综合评估，做出投资分析，以降低投资风险。 　　4、强化医院预算控制 　　一是更新观念，使预算管理成为财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。二是收入预算要科学、合理预测编制；支出预算要量入为出，分清轻重缓急；开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。三是预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行和监督、协调和控制；及时分析评估，