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基于内部控制事业单位预算业务优化 　　摘 要：预算涉及大量的人、财、物，有效的预算控制，是保证财政资金合理使用的基础，是影响内部控制效率和效果的关键。通过对事业单位预算业务控制进行分析，基于内控视角下的预算业务主要风险点，以中等职业院校为例，提出预算业务控制的优化建议。 　　关键词：事业单位；预算业务；控制风险 　　中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.08.049 　　1 事业单位预算业务控制现状 　　近年，随着财政体制改革的不断深化，预算体制改革的步伐也不断向前迈进。预算作为事业单位的核心业务，是各项工作的起点。预算业务控制在内部控制体系中发挥着极其重要的作用。事业单位预算业务控制是对预算业务各环节的控制。中等职业院校属于财政核拨事业单位，其预算业务主要包括申请预算编制、申请预算追加调整、预算执行、决算和绩效评价等，这些业务环节环环相扣，相互影响。 　　当前，实施对预算业务的有效控制以保证财政资金合理有效使用已初见成效，但仍存在一些突出问题：没有建立完善的内部预算管理制度，未形成统一规范流程防控风险，部门各岗位职责分配不明确；预算编制不科学、不规范，导致预算不能真正落地；预算执行力度不强，前松后紧，执行效率低；缺乏有效的考核监督机制，奖惩措施欠缺，无法高效调动积极性……这些都给事业单位预算业务带来很大的风险，出现信息传导不畅，措施配合不够，监管不适应等问题。 　　2 基于内控视角下的预算业务主要风险点 　　一般来说，事业单位风险可按风险来源分为外部风险和内部风险。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）相关规定，内部控制要素分类将行政事业单位内部风险按管理层级细分为单位层面风险和具体业务层面风险，其中，业务层面风险主要包括预算业务风险、收支业务风险、政府采购风险、资产风险、建设项目风险和合同管理风险。 　　考虑财政核拨的组织特点，经费来源于财政性资金，对各项支出有较强的约束力，加强预算管理势在必行。中等职业院校预算业务五个环节基于内控视角下，不同风险点实现归口管理。 　　2.1 预算编制 　　预算编制由组织部门预算会议开始，明确各部门责任，相互监督、相互制衡，有效实施预算管理。在此过程中会存在的风险，可采取相应的防范措施： 　　（1）预算编制职责分工不明确。财务处设置预算管理岗和财务负责人，分别负责预算全过程管理的相关工作。业务部门明确职责，加强沟通，重视落实预算编报工作，提出合理预算建议数。 　　（2）预算编制不合理。明确预算编制依据，如《预算法》、本级政府财政部门管理办法、本单位最近年度的预算和决算等，以夯实预算编制基础。业务部门在具体的编制?^程中，应本着遵循经济规律，结合自身业务需求的原则，优化支出结构。 　　（3）预算编制审核不当。审核过程需严格把关，层层审核，具体过程如：业务部门-预算管理岗-财务负责人-行政办公会议。 　　（4）准备工作不充分。对专业性较强的项目，对预算事项的目的、效果和金额可以进行前期调查、研究和论证。 　　2.2 预算追加调整 　　应对预算追加调整风险的防范措施包括： 　　（1）调整必要性。把握好预算追加调整的原则，严格控制预算调整，确需调整的，按照规定办理。 　　（2）程序不合理。严格按规定程序提交预算追加调整方案进行申请。 　　2.3 预算执行 　　预算执行作为预算管理的核心组成部分。应对存在风险点，可以采取相应的控制措施： 　　（1）预算执行计划不合理。在执行过程中，业务部门需根据项目的特点，编制相应的预算执行计划，当计划与实际进程不符时，及时跟进。 　　（2）预算资金安排不合理。遵守开源节流的基本原则，严格在批复的预算额度和范围内开支。 　　（3）执行审核审批不科学。按相应的申请审批流程执行，借支和报销审核按既定的审核标准、制度办法进行，保证资金支出合法合规。 　　（4）缺乏预算执行跟踪监控、预算预警。定期召开预算会议，对预算执行情况进行分析交流；在预算执行过程中，需要定期采集绩效运行信息并汇总分析，掌握绩效目标进展、促进绩效目标顺利实现。 　　2.4 决算 　　针对决算的三个主要风险点，可采取的措施： 　　（1）编制不及时。预算执行结束后，应按要求及时编制决算草案，决算应与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。 　　（2）审核不严谨。认真做好决算审核，加强和业务部门沟通，保证上报数据真实、完整、准确。 　　（3）数据利用效率不高。对决算数据进行分析和反馈，针对存在问题提出改进建议，提升单位内控水平，提高财务资金的使用效益。 　　2.5 绩效评价 　　绩效评价是全面考量财政资金的产出和效果，在考评阶段存在四大风险：