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基于内部控制五要素烟草商业企业物资采购内部控制研究 　　【摘 要】物资采购是企业经营管理中的重要环节，是降低成本、提高效益的重要途径，对于促进企业持续发展具有十分重要意义。烟草商业企业物资采购内部控制不完善，执行不力会导致物资资源浪费、资金使用效率降低、舞弊行为的发生，使企业遭受经济损失。笔者围绕内部控制五要素――内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督对烟草商业企业物资采购内部控制提出了相关建议。 　　【关键词】内部控制；物资采购；烟草公司 　　物资采购是企业经营活动的开始，影响着企业的销售，对企业的经营活动有巨大的影响。物资采购内部控制制度设置的不当，执行不力会导致企业资源浪费、资金效率降低、舞弊行为发生，从而使企业遭受经济损失。 　　我国烟草行业实行专卖专营的特殊体制，烟草企业加强物资采购管理是企业自律的要求，是保持行业持续健康发展的重要举措。烟草专卖法规定的烟草产品是垄断经营，而烟草行业的物资采购相对来说是市场化程度较高的领域。烟草商业企业物资采购频次、量和金额都比较大，配套材辅料关联企业较多，采购的物资涉及到烟叶生产、烟叶复烤、物流配送、经营管理等各个环节，物资采购属于烟草商业企业的重要业务事项和高风险领域。加强物资采购的内部控制，对于烟草商业企业的资产安全和完整，对于战略目标的实现显得尤为重要。 　　一、内部控制五要素 　　1.内部环境 　　内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识。 　　2.风险评估 　　风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 　　3.控制活动 　　控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　4.信息与沟通 　　信息与沟通是指企业及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　5.内部监督 　　内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。 　　二、加强烟草商业企业物资采购内部控制 　　1.搭建良好的控制环境 　　（1）治理结构方面。烟草公司资产为国有资产，中国烟草总公司代表国家履行出资人的职责。烟草商业企业应建立董事会领导下的公司法人治理结构，成立股东会、监事会，形成权力的分配制衡，对经理层实行监督和制约，为企业顺畅、高效、有序运转创造良好的环境。当有关部门和人员发现物资采购内部控制缺陷时，可以直接向董事会汇报，独立性不受影响。 　　（2）内部审计机制。内部审计作为公司治理、风险控制和控制结构的一部分，是对包括内部控制在内的其他控制的再控制。审计部门对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会、股东会、监事会报告，可以在客观、公正的立场上开展独立的监督活动。 　　（3）人力资源政策。以企业文化为引领，引导员工形成责任、忧患、创新思想，改变“等靠要”和“铁饭碗”思想。推进岗位绩效管理，强化激励约束机制，促进履职能力和工作业绩的提升。对物资采购相关人员进行培训，熟悉招投标流程，掌握采购内控制度。 　　2.建立风险评估机制 　　（1）公司层面上的风险评估 　　管理者要密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。在整体层面，要增强员工的风险管理意识，养成主动识别、分析风险的习惯。将风险评估纳入相关部门职责，提高分析风险能力。确定重点关注和优先控制的风险，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。建立风险应急行动预案，提高风险应对能力。 　　（2）关键风险点及风险应对措施 　　物资采购计划编制。参照上年使用情况、结合当年生产经营需要、以定额预算为控制编制物资采购计划。 　　集中采购。正确选择采购方式，保证采购全过程公开透明、有效监督，公示中选供应商的中标价格、数量、规格等。 　　采购评委库。考察评委的工作表现和职业道德修养，结合专业水平和素质适时进行调整。 　　供应商。开展供应商评价且要常态制，评价内容充分，评价手段要多样化。 　　3.加强控制活动 　　（1）不相容职务分离控制。在物资采购中，请购与审批，询价与确定供应商，采购合同订立与审核，采购、验收与会计记录，付款申请、审批与执行，采购经办与监督，在机构、岗位设置和权责分配及业务流程等方面要相互分离、制约和监督。不得由同一部门办理采购的全过程，关键岗位应实行定期轮岗换岗制度。 　　（2）请购控制。建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。采购纳入预算控制，年度物资采购计划应与预算一致，根据预算定额标准合理预算生产经营所需物资数量、金额。