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基于决策支持企业全面预算管理系统构建 　　[摘 要] 本文所构建的企业全面预算管理系统利用计算机技术对已拟定的决策方案从整体上进行快速而准确的全面预算，通过分析预算结果，企业经营者可以判断已拟定的决策方案是否可行。通过敏感度分析，企业经营者可以找出影响企业经营成果的决定性因素，并对其作重点控制，在此基础上对已有的方案进行修正使得决策方案更加优化。企业经营者可在某个期间的经营活动结束后，将该阶段的实际经营成果与预计的经营成果进行差异对比与分析，追溯实际经营结果偏离预算预计成果的动因，及时调整预算，从而实现全面预算管理对企业经营的有效控制。 　　[关键词] 全面预算管理系统；决策支持；敏感度分析；差异分析与控制 　　[中图分类号] F275 　　[文献标识码] A 　　[文章编号] 1673-0194(2006)09-0032-05 　　[收稿日期] 2006-06-13 　　[作者简介] 司马可非，女，东华大学旭日工商管理学院，硕士研究生，主要研究方向是全面预算管理决策支持系统、信息管理与信息系统等。 　　 　　0 前言 　　 　　在市场经济体制下，“凡事预则立，不预则废”，为使企业在多变、竞争的全球经济一体化环境下生存发展，企业管理者迫切需要科学有效的管理方法和工具，对企业的经营活动进行统筹规划和合理的指导，从而达到对企业的有效经营和控制。研究和应用基于决策支持功能的全面预算管理系统作为经营管理的手段，已经成为一个战略性的问题。 　　 　　1 全面预算管理 　　 　　在预算管理的产生期，美国最早将预算作为管理手段应用于企业的广告费分配上。最初，企业预算主要用于支出和经费的控制，以后又在销售、企业扩张和设备购置等方面采用预算控制。早在1921年6月，美国国会《预算和会计法》法案通过后，预算管理成为一种重要的企业管理工具，其他国家如英国、日本、德国的一些企业开始仿效与采用，先后将预算制度应用于企业管理。20世纪30~70年代为预算管理的发展期，在这个期间内，企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思想发展的影响，在管理方法、管理理论上都得到了一定的发展。全面预算管理也在此阶段中应企业需求而产生，并率先在美国通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司得到应用。全面预算管理在企业将战略计划落实到操作层面、合理控制费用等方面所起到了非常有效的作用。因此全面预算管理很快成了大型现代工商企业的标准作业程序，并在长期实践的基础上形成自身的基本体系。 　　 　　2 全面预算管理的基本体系 　　 　　2.1全面预算管理的基本体系概述 　　全面预算管理体系是以企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的研究和预测，以销售预算为主导，进而延伸到生产、成本和资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系，其基本的体系如图1所示。 　　 　　２.2基本体系的特点 　　全面预算的具体内容虽然因各企业规模和生产技术特点不同而产生一定的差异，但基本内容都是相同的，由图1可以看出： 　　（1）销售预算是全面预算体系的核心，是年度计划的起点，因而企业应首先根据长期市场预测和生产能力编制长期销售预算，并在此基础上确定本年度的销售预算； 　　（2）根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用，编制生产预算时，除了考虑计划销售量外，还要考虑企业的现有存货和年末存货； 　　（3）根据生产预算和生产部门的预算汇总编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算； 　　（4）采用零基预算法，编制、审核销售费用及管理费用预算； 　　（5）确定企业本年度融资比例与金额，并编制财务费用预算； 　　（6）汇总编制企业产品成本预算和现金预算： 　　（7）最后编制损益表、资产负债表、现金流量表等全面预算模拟财务报表。 　　 　　3 决策支持功能研究 　　 　　全面预算从编制到执行再到反馈，中间要花费大量的时间、人力、物力和财力进行相关数据的收集、汇总和计算，而且一套决策方案的变动意味着一个大量繁杂计算过程的开始，需要耗费很长一段时间，造成预算的延时。而且手工进行预算管理由于涉及大量数据的计算，难免会出现各种各样的错误，使得最后的预算不准，影响预算实施的效果，而且投入大产出小，甚至有的时候会对企业的决策者产生一定的误导作用。 　　随着市场竞争的日趋激烈和信息化程度的不断提高，传统的全面预算管理已经不能满足企业经营者的需要。企业不仅希望能够对其将来的某个预算期间的经营状况进行全面的预算，而且希望能够通过预算管理来实现对企业的管理与控制，基于此变化，本文提出了基于全面预算管理系统的决策支持功能，主要从敏感度分析、预算对比分析两个方面分别进行详细论述。 　　3.1敏感度分析 　　随着市场的变化，原材料价格、产品价