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基于税收收入贡献视角行业税收收入与GDP关系分析 　　摘 要：本文基于面板聚类模型分析了甘肃省武威市按行业划分的税收收入贡献大小，结果表明：15个国民经济行业，按税收收入贡献大小，可以划分为四大类，其中租赁和商务服务业、居民服务和其他服务业的税收收入贡献最高；其次为房地产行业；工业、住宿和餐饮业的贡献最低。面板回归模型显示，税收收入贡献最高的行业对经济增长的促进作用低于税收收入贡献较低的行业。本文结合聚类和回归分析结果，针对当前武威市税收政策存在的问题，提出了相关建议。 　　关键词：面板聚类；税收收入贡献；经济增长 　　一、引言 　　随着《深化财税体制改革总体方案》的出台，我国开启了新一轮财税体制改革。改革总体方案指出要深化税收制度改革，优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的作用。在积极推进财税体制改革进程中，地方政府应积极发挥建设者的作用，深入分析当前财税体制在支持地方经济发展中存在的问题，为当地的财税体制改革提供依据。当前关于税收收入分析的方式，主要集中在按税种划分的税收收入分析上，缺乏按行业划分的税收收入分析。本文将国库收入分析的方式由税种收入分析方式向行业税收收入分析方式进行转变，丰富税收收入分析方法，以甘肃省武威市为例，对比分析不同行业的税收收入贡献及税收收入对经济增长的促进作用。 　　二、实证分析 　　（一）指标选取 　　本文使用了武威市2009-2014年按行业划分的税收收入和经济数据，具体包括：各行业税收收入、各行业GDP和各行业固定资产折旧值。根据以上三个指标，计算得出各行业的宏观税负、边际税负、税收增额贡献率、资产税收贡献率和税收协调系数等5项指标，用于对各行业税收收入贡献进行评价，5项指标的计算公式如下： 　　1、宏观税负：hgsf =R /GDP 　　其中R 表示i行业第t年的税收收入（包括国税和地税，下同），GDP 代表i行业第t年的生产总值（下同）。宏观税负水平对于以财力保证政府履职、发挥税收经济杠杆作用具有重要意义，因此将其引入税收收入贡献评价体系。 　　2、边际税负：bjsf =（R -R ）/（GDP -GDP ） 　　宏观税负反映的是平均每单位税基所承担的税收负担，而边际税负反映的是最后一单位税基所承担的税收数额，能够从侧面反映税收收入贡献大小，同时也是计算税收痛苦指数的重要指标。 　　3、税收增额贡献率：ssze =（R -R ）/（R -R ） 　　其中，R 表示第t年全部行业总的税收收入。 　　4、资产税收贡献率：zcss =R /A 　　其中A 表示i行业第t年固定资产折旧值。2005年国家税务总局首次使用资产税收贡献率对各行业的纳税情况进行评价，其计算的资产税收贡献率为行业纳税额与行业资产总额比值，由于行业资产总额数据无法获得，本文用固定资产折旧值代替。 　　5、税收协调系数：ssxt =（R /R ）/（GDP /GDP ） 　　其中GDP 表示第t年全行业生产总值。 　　（二）面板数据聚类 　　本文依据统计年鉴的行业划分标准，将国民经济行业划分为工业、建筑业、住宿和餐饮业等15个行业。为对比各行业的税收收入贡献，利用15个行业2009-2014年税收收入、GDP和固定资产折旧值三个指标计算得到各行业的宏观税负、边际税负、税收增额贡献率、资产税收贡献率和税收协调系数等进行判断。为简化分析，本文采用面板聚类方法对各行业进行聚类，聚类使用的面板数据以15个行业为样本，指标数为5，指标时间跨度为5年。为充分利用面板数据的信息，使用全时绝对量、全时增长速度和全时变异系数的加权平均值定义样本间距离。 　　1、全时绝对量距离：d =（ （x -x ） ） 　　2、全时增长速度距离：d =（ （ - ） ） 　　其中，△x =x -x ，△x =x -x 　　3、全时变异系数距离：d =（ （ - ） ） 　　其中 = x ，s = （x -x ） ，d =α d +β d +γ d ，分别代表t时期第i个个体m个指标的均值和标准差。 　　4、综合距离：d =α d +β d +γ d 　　其中α、β、γ分别表示3种距离的权重，综合距离是三种距离的加权平均，本文选择三种距离的权重相同都为三分之一。类间距离的计算采用最大距离法，利用SAS软件编程得到面板聚类的树状图如图1所示。 　　通过聚类树状图可以看出，15个行业可以聚成四类。其中，第一类：工业、住宿和餐饮业；第二类：建筑业、批发和零售业、交通、教育、卫生、公共管理、其他行业、文化、金融业、信息传输；第三类：租赁、居民服务业；第四类：房地产行业。 　　表1和图2的结