06城镇土地使用税新.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 9 第六章 城镇土地使用税 【本章要点】本章主要介绍城镇土地使用税的征税范围、纳税义务人、税额标准、计税依据、应纳税额计算和会计处理、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点等内容。 第一节 城镇土地使用税概述 一、城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的一种税。 现行的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》是国务院2006年12月31日重新修订公布，并于2007年1月1日起施行的。 二、征税范围 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内属于国家所有和集体所有的土地。 1. “城市”是指经国务院批准设立的市，城市的征税范围包括市区和郊区。 2. “县城”是指县人民政府所在地，县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 3. “建制镇”是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 4. “工矿区”是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 三、纳税义务人 （一）基本规定 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。 （二）具体规定 1. 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 2.实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 3. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位为纳税人。 第二节 城镇土地使用税的计算 一、税额标准 （一）城镇土地使用税纳税等级的划分 城镇土地使用税采用的是幅度等级定额税率，即采用有幅度的差别税额，按照大、中、小城市、县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，各省、自治区、直辖市人民政府，应当在《条例》规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 （二）《黑龙江省城镇土地使用税年税额幅度表》 从2007年度起，黑龙江省规定的具体幅度见下表： 第十四章 综合业务管理 PAGE 3 黑龙江省城镇土地使用税年税额幅度和分等税额标准表 类别 地 区 每平方米 年税额幅度 每平方米分等年税额 注 明 一等 二等 三等 四等 五等 六等 一 哈尔滨市 24.00——2.00 24.00 18.00 14.00 10.00 6.00 2.00 市 县 内 包 括 所 辖 建 制 镇 、 工 矿 区 。 二 齐齐哈尔市、牡丹江市、佳木斯市、大庆市 20.00——1.50 20.00 16.00 12.00 8.00 4.00 1.50 三 鸡西市、双鸭山市、七台河市、鹤岗市、绥化市 18.00——1.20 18.00 14.00 10.00 6.00 3.00 1.20 四 伊春市、黑河市、大兴安岭（加格达奇区）、五常市、双城市、尚志市、绥芬河市、海林市、铁力市、北安市、肇东市、安达市、海伦市 14.00——1.20 14.00 11.00 8.00 5.00 3.00 1.20 五 讷河市、宁安市、穆棱市、同江市、富锦市、密山市、虎林市、五大连池市 12.00——0.90 12.00 9.00 6.00 4.00 20.. 0.90 六 巴彦县、宾县、依兰县、克山县、林口县、东宁县、肇州县、肇源县、集贤县、友谊县、宝清县、饶河县、勃利县、萝北县、嫩江县、呼玛县、塔河县、漠河县 9.00——0.60 9.00 7.00 5.00 3.00 1.50 0.60 七 延寿县、木兰县、通河县、方正县、龙江县、依安县、甘南县、泰来县、富裕县、克东县、拜泉县、汤原县、桦川县、桦南县、抚远县、林甸县、杜蒙自治县、鸡东县、嘉荫县、绥滨县、孙吴县、逊克县、绥棱县、庆安县、望奎县、青冈县、兰西县、明水县、松岭区、新林区、呼中区 5.00——0.60 5.00