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第二章 增值税概述 第二章 增值税概述 前言 增值税概述 前言 增值税概述 • 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收 与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 • 增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个 人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的 一种流转税。 • 从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中 各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以 称之“增值税” 。 • 在我国的增值税税特点有： 第一，是把纳税人分成了两类，一般 纳税人和小规模纳税人 第二，是用生产型增值税 第三，实行购进扣税法 第四，实行价外计税 第一节 征税范围 第一节 征税范围 • 一、征税范围的基本规定 • 二、征税范围特殊行为 • 一、征税范围的基本规定 一般规定: 1.销售或进口的货物 2.提供应税劳务：加工、修理修配劳务 加工：即受托加工货物，由委托方提供原 料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造 货物并收取加工费的业务。 修理修配：指受托对损伤和丧失功能的货 物进行修复，使其恢复原状或功能的业务。 特殊规定: 1.特殊项目 （1）货物期货 （2 ）银行销售金银的业务，应当征收增值税 （3 ）典当行的死当物品销售业务和寄售业务 代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税 （4 ）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的 其他单位和个人销售的，均征收增值税 2.特殊行为: 包括：视同销售货物行为、混合销售货物行 为、兼营非应税劳务行为 3.其他征免税规定 二、征税范围特殊行为：（掌握） 视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生 有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为。 税法规定有8种视同销售货物行为。 （1）将货物交付他人代销； （2 ）销售代销货物； （3 ）总分机构（不在同一县市）的货物移送用于销售； （4 ）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5 ）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给 其他单位或个体经营者； （6 ）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者； （7 ）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消 费； （8 ）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； • 非应税项目： 指提供非应税劳务（应缴营业税的劳 务）、转让无形资产、销售不动产和固定 资产在建工程（新、改、扩建，修缮，装 饰）等。 • 原因分析： （1）保证增值税税款抵扣制度的顺利实施， 保持增值税专用发票传递链条的完整。 前三项即为此 （2 ）明确零税率的政策界限，平衡自产货物 与外购货物的税收负担，防止逃避纳税现 象的发生。 （4 ）~ （8 ）项 视同销售4-8项异同比较 视同销售4-8项异同比较 • 相同之处： ①（4 ）- （8 ）项都没有价款的结算； ②视同销售货物所涉及的购进货物的进项税 符合规定是准予抵扣的。 • 不同之处： 对于购买的货物：用于非应税项目，集体福 利或个人消费是进项不能抵扣；用于投资，分配 给股东或投资者，无偿赠送他人是视同销售。 【例题】 【例题】 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项 税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】A 、C 与教材P39—40联系看 （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 • 2、用于非应税项目的