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增值税贸易效应理论进展和经验分析 　　摘要：增值税在一国存在非正式部门时能否继续保持贸易中性是备受争议的问题。纵观十多年增值税贸易效应研究的进展，增值税贸易相对中性的主流理念依然具有影响力。利用28个国家1970-2007年的面板数据，可对增值税的贸易效应进行经验分析。研究表明，增值税短期会对贸易产生促进作用，而长期仍呈现出贸易相对中性；非正式部门因素在短期内会阻碍贸易发展，而长期则不会改变增值税贸易相对中性的趋势。因此，我国应根据增值税的特点，在扩大增值税征收范围的同时，继续完善相应的税收征管制度，并努力减少非正式部门对我国经济与贸易的扭曲作用。 　　关键词：增值税；贸易效应；关税；非正式部门；贸易相对中性 　　中图分类号：F74；F810.424　文献标识码：A　文章编号：0438-0460(2011)02-0042-10 　　 　　一、问题的提出 　　 　　2011年是我国加入世界贸易组织10周年。十年前，笔者曾指出，我国加入世贸组织后将呈现三个发展趋势，一是对外贸易可望加速发展，二是关税(边境税)的水平将持续下降，其对贸易的影响也将受到限制，三是增值税等(境内税)对贸易的影响将日益凸显(邓力平，2000)。十年过去了，我们注意到了这三个趋势的不断发展，而如果将考察的时空扩展到从1986年我国申请恢复关贸总协定缔约方地位至今的25年，这种发展态势同样明显。基于这一背景，研究该时期作为我国境内税最重要税种的增值税对我国外贸发展的影响有其意义。而同样在过去的25年乃至更长的历史阶段中，经济全球化进程不断加快，增值税也在全球迅速推广，增值税对各国经济与国际贸易的影响力日益加强。因此，同样有必要研究在国际范围内增值税与贸易发展的关系，有必要对增值税的贸易效应进行国际比较，这对于我们在参与经济全球化中把握我国增值税作用、理解增值税等境内税对国家深化对外开放的作用，也有着现实意义。 　　因此，本文将从理论研究与经验分析结合的角度回答这样两个问题，一是对四分之一世纪以来我国增值税的贸易效应进行分析，二是在经济全球化背景下讨论国际比较视野下的增值税的贸易效应。文章首先对增值税研究的主流观点和最新进展进行综述分析，比较国际上关于增值税贸易效应及福利效应等的不同观点，进而在比较归纳的基础上，运用一个可量化的分析框架，对上述两个相互联系的问题进行经验分析，最后将根据理论分析与计量结果提出相关的政策建议。 　　 　　二、增值税的贸易效应：理论分析 　　 　　(一)　贸易相对中性：增值税的发展与主流观点的形成 　　增值税是在20世纪50年代被法国首先引入的，而这一事件最终却导致欧洲各国对增值税的贸易效应产生争议。为解决争议，产生了《关于共同市场中采用不同流转税制度所引发问题的报告》。这份报告认为，从长期静态均衡角度来看，增值税能够保持相对贸易中性，这也为之后对增值税的研究提供了基础框架。随着1963年纽曼报告和1985年德洛尔欧洲委员会白皮书等建议报告的相继提出，增值税在欧盟逐渐推广开来。 　　在这样的背景下，增值税的理论研究工作也有所进展，主要针对目的地税原则与产地税原则下增值税与其他税种的比较，除了讨论福利效应(比较不同税种对社会福利的增损)与收入效应(比较不同税种在筹集财政收入方面的作用)之外，重点内容依然与贸易效应(比较不同税种对一国进出口贸易的影响)密切相关。Grossman(1980)对统一税率的营业税和增值税进行了比较分析，研究显示在目的地原则下营业税会对贸易产生较严重的扭曲作用，而增值税在两种原则下都会呈现贸易相对中性的特点。Hamilton和Whalley(1986)试图在不同产品差异化的税率的条件下，研究目的地原则与原产地原则增值税的影响是否有所不同，作者的计量检验表明，差异化原则这一条件并不关键，增值税贸易相对中性依然存在。Feldstein和Krugman(1990)认为，在短期内增值税的实行会导致一国出口的增加，但是长期来看汇率的调整将会抵消增值税的影响。 　　综上所述，对增值税贸易相对中性的判断是增值税贸易效应研究的主流。就短期而言，增值税能促进出口，改善国际竞争力，从而增进社会福利；就长期而言，增值税具有贸易相对中性与易获取收入等特点。正是这些研究凸显了增值税作为较能体现税收中性之现代间接税种的地位，得到了国际货币基金组织(IMF)与世界银行等的推崇，并被发展中国家陆续采用。 　　 　　(二)　理论研究新进展：现实差异对主流观点的质疑 　　20世纪末21世纪初，增值税在其推广过程中也逐步出现了一些问题，主要是发展中国家现实与增值税要求的理想状态存在差距，特别是广泛存在于发展中国家中的非正式部门(InformalSector)现实。所谓非正式部门是指能够逃过一国税收征管的经济活动，